Hướng dẫn về việc xuất hóa đơn khuyến mãi giảm giá hàng bán mới?

1. Khuyến mại giảm giá bán hàng là gì?

Căn cứ Luật thương mại 2005 quy định về khái niệm khuyến mại cụ thể tại khoản 1 Điều 88: "Khuyến mại là hoạt động xúc tiến thương mại của thương nhân nhằm xúc tiến việc mua bán hàng hòa, cung ứng dịch vụ bằng cách dành cho khách hàng những lợi ích nhất định". Theo đó, có thể hiểu khuyến mại là cách thức, biện pháp dành cho khách hàng một lợi ích nhất định có thể là lợi ích vật chất (tiền, hàng hóa) hoặc lợi ích phi vật chất (cung ứng dịch vụ miễn phí) để thu hút khách hàng. 

Bên cạnh đó, khoản 2 Điều 88 Luật thương mại cũng quy định về thương nhân thực hiện khuyến mại là thương nhân thuộc một trong các trường hợp sau:

- Thương nhân trực tiếp khuyến mại hàng hóa, dịch vụ mà mình kinh doanh;

- Thương nhân kinh doanh dịch vụ khuyến mại thực hiện khuyến mại cho hàng hóa, dịch vụ của thương nhân khác theo thỏa thuận với thương nhân đó.

2. Các hình thức khuyến mại

Có 9 hình thức khuyến mại được quy định tại Điều 92 Luật Thương mại 2005, cụ thể: 

- Khách hàng dùng thử và không phải trả tiền hàng hóa mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu.

- Không thu tiền khi tặng hàng hóa, cung ứng dịch vụ cho khách hàng.

- Trong thời gian khuyến mãi đã đăng ký hoặc thông báo, áp dụng bán hàng, cung ứng dịch vụ với giá thấp hơn giá bán hàng, giá cung ứng dịch vụ trước đó. Việc khuyến mại theo hình thức này được thực hiện theo quy định của Chính phủ trong trường hợp hàng hóa, dịch vụ thuộc diện Nhà nước quản lý giá. 

- Để khách hàng được hưởng một hay một số lợi ích nhất định, bán hàng, cung ứng dịch vụ có kèm theo phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ.

- Chọn người trao thưởng theo thể lệ và giải thưởng đã công bố bằng việc bán hàng, cung ứng dịch vụ có kèm phiếu dự thi cho khách hàng.

- Bán hàng, cung ứng dịch vụ kèm theo việc tham dự các chương trình mang tính may rủi mà việc tham gia chương trình gắn liền với việc mua hàng hóa, dịch vụ và việc trúng thưởng dựa trên sự may mắn của người tham gia theo thể lệ và giải thưởng đã công bố.

- Tổ chức chương trình khách hàng thường xuyên, theo đó việc tặng thưởng cho khách hàng căn cứ trên số lượng hoặc trị giá mua hàng hóa, dịch vụ mà khách hàng thực hiện được thể hiện dưới hình thức thẻ khách hàng, phiếu ghi nhận sự mua bán hàng hóa, dịch vụ hoặc các hình thức khác.

- Vì mục đích khuyến mại, tổ chức cho khách hàng tham gia các chương trình văn hóa, nghệ thuật, giải trí và các sự kiện khác.

- Các hình thức khuyến mại khác nếu được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quản lý nhà nước về thương mại chấp thuận.

3. Những trường hợp phải xuất hóa đơn 

Căn cứ quy định tại Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, có thể hiểu như sau:

Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua, bao gồm cả các trường hợp hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này. 

Như vậy, trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất thì không phải xuất hóa đơn, còn lại thông thường khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ; xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa. 

4. Hướng dẫn về việc xuất hóa đơn khuyến mại giảm giá bán hàng

Cơ sở kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP có áp dụng chiết khấu thương mại cho khách mua hàng theo quy định của pháp luật thì nội dung hóa đơn phải đảm bảo theo quy định sau: 

- Khoản chiết khấu thương mại, khuyến mại trên hóa đơn phải được thể hiện rõ trong trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại theo quy định của pháp luật. Thực hiện theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng đối với việc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng (thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng) trong trường hợp áp dụng chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại.

- Số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau trong trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ. 

- Lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh theo quy định của pháp luật trong trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu bán hàng, cụ thể: 

+ Giá tính thuế đối với các loại hàng hóa, dịch vụ quy định từ khoản 1 đến khoản 21 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng. 

+ Công văn 457/CTHN-TTHT được ban hành ngày 07/01/2022.

Như vậy, căn cứ theo quy định trên, có thể chia ra 3 trường hợp chiết khấu thương mại như sau:

Trường hợp thứ nhất: chiết khấu theo lần mua

Theo quy định của pháp luật hiện hành, trong trường hợp chiết khấu theo từng lần mua, trên hóa đơn giá trị gia tăng doanh nghiệp phải để một phần ghi giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng, thuế giá trị gia tăng, tổng giá thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng theo như quy định của pháp luật Việt Nam áp dụng đối với những hàng hóa, dịch vụ được doanh nghiệp áp dụng hình thức chiết khấu thương mại, giảm giá cho khách hàng.

Ví dụ: Công ty X chạy chương trình khuyến mại "Mua một máy lọc nước trị giá 10 triệu đồng/ máy, chiết khấu thương mại 15%"

Trong chương trình này, giá bán chưa tính thuế sẽ được tính = 10.000.000 - (15%*10.000.000) = 8.500.000 đồng

Cách viết hóa đơn chiết khấu thương mại như sau: 

Chú ý: trên hóa đơn không được phép ghi (-) âm.

Trường hợp thứ hai: Hóa đơn chiết khấu thương mại theo doanh số, số lượng

Số tiền chiết khấu được điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc của kỳ tiếp theo đối với trường hợp các doanh nghiệp lựa chọn việc áp dụng chiết khấu thương mại theo số lượng, doanh số bán hàng mà doanh nghiệp đó đạt được. 

- Nếu số tiền trên hóa đơn lần cuối cùng lớn hơn số tiền chiết khấu, giảm giá được doanh nghiệp đưa ra thì trừ trực tiếp trên hóa đơn cuối cùng.

- Kế toán phải lập hóa đơn điều chỉnh giảm kèm theo bảng kê của hóa đơn trước đó nếu số tiền trên hóa đơn cuối cùng nhỏ hơn số tiền chiết khấu, giảm giá được doanh nghiệp đưa ra. 

Trường hợp thứ ba: Lập hóa đơn sau khi kết thúc chương trình khuyến mại

Căn cứ theo nội dung Công văn 457/CTHN-TTHT được ban hành 07/01/2022: "Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu bán hàng thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào... theo quy định tại Khoản 22 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính." có thể thực hiện theo 2 cách sau:

+ Cách 1: lập hóa đơn chiều chỉnh giảm là số tiền chiết khấu thương mại

+ Cách 2: lập hóa đơn chiết khấu thương mại. 

Một số lưu ý cho doanh nghiệp về một số vấn đề nếu chiết khấu thương mại cho cá nhân trong trường hợp thực hiện việc điều chỉnh này như sau:

- Khoản chiết khấu thương mại cho cá nhân không thuộc diện điều chỉnh của Luật thuế thu nhập cá nhân nên không phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Bên cạnh đó, việc chiết khấu thương mại giảm trực tiếp trên hóa đơn được thực hiện dựa theo quy định tại Công văn 4447/TCT-TNCN hướng dẫn công ty EH.

- Nếu khách hàng là cá nhân được chiết khấu thương mại bằng tiền thì khoản tiền này thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân, việc chiết khấu thương mại bằng tiền được thực hiện theo quy định tại Công văn 1615/TCT-CS. 

 Mọi vướng mắc vui lòng liên hệ hotline 1900.868644 hoặc email [email protected] để được hỗ trợ.