Thời hạn nộp thuế GTGT quý 2 năm 2023

1. Quy định của pháp luật về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

Hiện nay theo quy định tại Điều 44 trong Luật quản lý thuế  2019 có quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với các loại thuế khai theo tháng, theo quý; thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với các loại thuế có kỳ tính thuế theo năm; thời hạn hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh; thời hạn nộp hờ sơ khai thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, tổ chức lại doanh nghiệp có sự khác nhau, cụ thể:

- Đối với trường hợp nộp  hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được pháp luật quy định thời hạn chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tính từ tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng; và trong trường hợp khai và nộp thuế theo quý, hời hạn chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

- Trong trường hợp nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm, pháp luật có quy định thời hạn nộp tờ khai thuế chậm nhất là vào ngày cuối cùng của tháng thứ 3 tính từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế theo năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm. Trong trường hợp  nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Và thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán và trong trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.

- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế pháp luật quy định chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.

- Đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp thời hạn mà pháp luật quy định phải nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày xảy ra sự kiện

- Đối với thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; tiền sử dụng đất; tiền thuê đất, thuê mặt nước; tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước; lệ phí trước bạ; lệ phí môn bài; khoản thu vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về quản lý, sử dụng tài sản công; báo cáo lợi nhuận liên quốc gia được quy định cụ thể tại Điều 10 Nghị định 126/2020/NĐ-CP 

- Pháp luật quy định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thực hiện theo quy định của Luật Hải quan.

-  Đối với trường hợp mà người nộp thuế khai thuế thông qua giao dịch điện tử trong ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế mà cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế gặp sự cố thì theo quy định của pháp luật, người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế, chứng từ nộp thuế điện tử thực hiện trong ngày tiếp theo sau khi cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế tiếp tục hoạt động.

2. Thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng quý 2 năm 2023 theo quy định của pháp luật

Căn cứ theo quy định tại điểm a, b Điều 44 Luật quản lý thuế 2019, việc xác định thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng quý hai được xác định như sau; theo quy định của pháp luật thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với thuế giá trị gia tăng trong trường hợp khai theo quý được thực hiện châm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quyết tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ nộp thuế. Trong trường hợp khai và nộp thuế theo tháng, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.

Theo đó, trường hợp người nộp thuế thuộc diện kê khai thuế giá trị gia tăng theo tháng thì thời gian nộp hồ sơ khai thuế kỳ tháng 6/2023 là ngày 20/7/2023.

Trong trường hợp, người nộp thuế giá trị gia tăng kê khai thuế giá trị gia tăng theo quý thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo quý 2/2023 được tính vào ngày 31/7/2023.

3. Quy định của pháp luật hiện nay về việc gia hạn nộp hồ sơ khai thuế.

Theo quy định của pháp luật hiện nay, trong một số trường hợp, pháp luật có quy định về việc người nộp thuế được phép đề nghị được gia hạn thời gia nộp hồ sơ khai thuế, các trường hợp này được quy định tại Điều 46 Luật quản lý thuế, cụ thể:

- Nếu người nộp thuế không có khả năng nộp hồ sơ khai thuế đúng thời hạn do thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ thì pháp luật quy định người nộp thuế được thủ trưởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp gia hạn nộp hồ sơ khai thuế. Theo quy định này, việc người nộp thuế không thể nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn do các lý do khách quan như thiên tai, thảm họa, hỏa hoạn,......trong trường hợp này, thủ trưởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp tiến hành việc gia hạn nộp hồ sơ khai thuế. Ngoài ra, các trường hợp khác không thuộc trường hợp tại quy định trên hoặc do pháp luật quy định, người nộp thuế không được gia hạn thời gian nộp hồ sơ khai thuế.

Theo quy định, thủ trưởng cơ quan quản lý thuế có thẩm quyền gia hạn nộp hồ sơ khai thuế trong các trường hợp kể trên, tuy nhiên việc gia hạn phải được tiến hành theo đúng quy định của pháp luật, cụ thể: 

- Theo quy định tại khoản 2 Điều 46 Luật quản lý thuế 2019 có quy định thời gian gia hạn không được phép quá 30 ngày đối với việc nộp hồ sơ khai thuế tháng, khai thuế quý, khai thuế năm, khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế; và thời gian gai hạn không quá 60 ngày đối với việc nộp hồ sơ khai quyết toán thuế kể từ ngày hết thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế.

- Và theo quy định tại khoản 3 Điều 46 Luật quản lý thuế 2019 người nộp thuế phải gửi đến cơ quan thuế văn bản đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế trước khi hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, trong đó nêu rõ lý do đề nghị gia hạn và có sự xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã hoặc Công an xã, phường, thị trấn nơi phát sinh trường hợp được gia hạn theo quy định của Luật quản lý thuế. Theo đó, người nộp thuế muốn được gia hạn nộp hờ sơ khai thuế cần phải tiến hành gửi đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế đến cơ quan thuế và đề nghị phải được nộp trước khi kết thúc thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định của pháp luật. Trong đề nghị, người nộp thuế cần ghi rõ lý do đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế và đề nghị này phải có dấu xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã hoặc Cơ quan Công an cấp xã để cơ quan thuế có thể xem xét ra quyết định phù hợp với quy định của pháp luật.

- Theo quy định tại khoản 4 Điều 46 Luật quản lý thuế 2019 pháp luật quy định thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, cơ quan thuế phải trả lời bằng văn bản cho người nộp thuế về việc chấp nhận hay không chấp nhận việc gia hạn nộp hồ sơ khai thuế. Theo đó trong trường hợp chấp nhận hay không chấp nhận đề nghị gia hạn thời gian nộp hồ sơ khai thuế, cơ quan thuế bắt buộc phải trả lời bằng văn bản cho người nộp thuế biết về việc từ chối hay chấp nhận đề nghị gia hạn của người nộp thuế.

Trên đây là một số vấn đề liên quan đến thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng quý 2 năm 2023 theo quy định của pháp luật.

Mọi vấn đề thắc mắc liên hệ tổng đài 1900.868644 hoặc email [email protected] để được giải đáp chi tiết.

Trân trọng