Chính sách thuế đối với doanh nghiệp chế xuất thuê gia công, doanh nghiệp nội địa nhận gia công?

1. Chính sách thuế đối với DN chế xuất thuê gia công, DN nội địa nhận gia công

Chính sách thuế đối với doanh nghiệp chế xuất thuê gia công và doanh nghiệp nội địa nhận gia công được quy định một cách chi tiết và rõ ràng trong Công văn 5529/TCHQ-TXNK năm 2021 của Tổng cục Hải quan, nhất là tại Mục 20 Bảng giải đáp vướng mắc.

Đối với doanh nghiệp chế xuất (DNCX), chính sách này cho phép DNCX nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài và sau đó thuê doanh nghiệp nội địa để thực hiện quá trình gia công. Quan trọng nhất là, DNCX không phải thực hiện các thủ tục hải quan khi đưa hàng hóa vào nội địa để gia công, và khi nhận lại sản phẩm gia công từ doanh nghiệp nội địa, DNCX không chịu thuế nhập khẩu và thuế GTGT. Điều này đồng nghĩa với việc DNCX được hưởng một loạt các ưu đãi và giảm gánh nặng về thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình sản xuất và kinh doanh. Theo đó thì đối với doanh nghiệp chế xuất (DNCX), chính sách này mở ra một cơ hội đáng kể cho việc nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài và tiến hành quá trình gia công thông qua việc thuê doanh nghiệp nội địa. Điều quan trọng nhất là DNCX không phải đối mặt với các thủ tục hải quan khi chuyển hàng hóa vào nội địa để thực hiện quá trình gia công. Điều này giúp giảm bớt gánh nặng thời gian và chi phí mà DNCX có thể phải chịu khi liên quan đến thủ tục hải quan. Đặc biệt, khi nhận lại sản phẩm sau quá trình gia công từ doanh nghiệp nội địa, DNCX được hưởng nhiều ưu đãi về thuế quan. Không chịu thuế nhập khẩu và thuế GTGT đồng nghĩa với việc DNCX có được sự giảm bớt về chi phí thuế, tăng cường tính cạnh tranh và khả năng cung cấp giá trị thêm cho sản phẩm của mình. Điều này không chỉ tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình sản xuất mà còn thúc đẩy khả năng mở rộng thị trường và phát triển kinh doanh của DNCX. Chính sách này không chỉ là một động thái hỗ trợ doanh nghiệp chế xuất, mà còn là một cơ hội để tạo ra môi trường kinh doanh tích cực và thúc đẩy sự phát triển của ngành công nghiệp chế xuất trong nước.

Trái ngược với DNCX, đối với doanh nghiệp nội địa (DNNĐ) tham gia vào quá trình gia công cho thương nhân nước ngoài, chúng phải tuân thủ các quy định hải quan. DNNĐ cần thực hiện các thủ tục hải quan theo quy định khi gia công hàng hóa cho thương nhân nước ngoài. Chính sách thuế nhập khẩu và thuế GTGT sẽ áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu để gia công cho nước ngoài. Điều này có thể bao gồm các chi phí và thuế liên quan đến quá trình sản xuất, và DNNĐ phải chịu trách nhiệm về việc tuân thủ các quy định pháp lý liên quan. Theo đó thì doanh nghiệp nội địa tham vào quá trình gia công cho thương nhân nước ngoài, chúng phải đối mặt với các quy định hải quan và thực hiện các thủ tục hải quan theo quy định. Điều này tạo ra một loạt các yêu cầu và trách nhiệm phức tạp mà DNNĐ cần phải tuân thủ để đảm bảo việc gia công hàng hóa diễn ra một cách hợp pháp và minh bạch. Trong quá trình thực hiện các thủ tục hải quan, DNNĐ phải tuân thủ các quy định về thuế nhập khẩu và thuế GTGT đối với hàng hóa được nhập khẩu để thực hiện gia công cho thương nhân nước ngoài. Điều này có thể bao gồm các chi phí và thuế liên quan đến quá trình sản xuất, góp phần làm tăng chi phí và tạo ra một số thách thức về quản lý tài chính. DNNĐ cũng phải chịu trách nhiệm đối với việc tuân thủ các quy định pháp lý liên quan, đảm bảo rằng quá trình gia công không vi phạm các quy định và luật lệ. Điều này đòi hỏi sự chú ý đặc biệt đến các biện pháp kiểm soát nội dung và quy trình để tránh rủi ro pháp lý và tài chính. 

Như vậy thì chính sách thuế này tạo ra một sự phân biệt rõ ràng giữa DNCX và DNNĐ trong quá trình gia công, đồng thời cung cấp một khuôn khổ pháp lý để họ thực hiện các hoạt động sản xuất một cách hiệu quả và có lợi cho cả hai bên.

2. Hàng hóa do doanh nghiệp chế xuất nhận gia công cho doanh nghiệp nội địa

Căn cứ bởi khoản 52 Điều 1 của Thông tư 39/2018/TT-BTC có quy định về hàng hóa do Doanh nghiệp chế xuất nhận gia công cho doanh nghiệp nội địa

Hàng hóa được doanh nghiệp chế xuất (DNCX) nhận gia công cho doanh nghiệp nội địa (DNNĐ) theo chính sách thuế và quy định hải quan được xác định chi tiết trong Thông tư số 38/2015/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung tại khoản 52 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC. Quá trình này đặt ra một số yêu cầu và quy định mà cả hai đối tác phải tuân thủ để đảm bảo tính minh bạch và hợp pháp trong hoạt động kinh doanh.

Đối với doanh nghiệp nội địa (DNNĐ), việc đặt gia công hàng hóa ở nước ngoài đòi hỏi phải tuân thủ các quy định hải quan theo quy định tại mục 1 và mục 3 Chương III Thông tư. Điều này bao gồm việc thực hiện các thủ tục hải quan tại Chi cục Hải quan quản lý DNCX. Đây không chỉ là quy định về thủ tục, mà còn liên quan đến việc khai báo thông tin trên tờ khai hải quan. Doanh Nghiệp Nội Địa phải lựa chọn địa điểm làm thủ tục hải quan tại Chi cục Hải quan quản lý DNCX và khai báo số quản lý nội bộ doanh nghiệp theo quy định. Điều này giúp tạo ra sự thuận lợi trong quá trình thực hiện các thủ tục hải quan và giảm bớt gánh nặng cho DNNĐ.

Đối với DNCX, quy trình này giúp họ giảm bớt gánh nặng thủ tục hải quan khi nhận hàng hóa từ nội địa để tiến hành quá trình gia công. Việc không phải thực hiện các thủ tục hải quan này không chỉ tiết kiệm thời gian mà còn giảm chi phí và tăng tính cạnh tranh của DNCX trên thị trường. Đặc biệt, khi trả lại sản phẩm gia công vào nội địa, DNCX không chịu thuế nhập khẩu và thuế GTGT, điều này thúc đẩy sự hấp dẫn của quá trình gia công và kích thích sự phát triển của ngành công nghiệp chế xuất trong nước.

3. Quy định về hàng hóa do DN chế xuất thuê doanh nghiệp nội địa gia công

Căn cứ bởi khoản 52 Điều 1 của Thông tư 39/2018/TT-BTC có quy định về hoàng hóa do doanh nghiệp chế xuất thuê doanh nghiệp nội địa gia công như sau:

Hàng hóa mà doanh nghiệp chế xuất (DNCX) thuê doanh nghiệp nội địa (DNNĐ) gia công theo chính sách thuế và quy định hải quan, cụ thể được quy định tại Thông tư số 38/2015/TT-BTC, và được điều chỉnh tại Mục 1 và Mục 2 Chương III Thông tư này, tạo ra một kịch bản phức tạp đối với cả hai bên và đặt ra nhiều yêu cầu về thực hiện thủ tục và tuân thủ pháp luật.

- Đối với doanh nghiệp nội địa (DNNĐ), quá trình gia công hàng hóa cho DNCX đòi hỏi phải tuân thủ các quy định hải quan được xác định tại Mục 1 và Mục 2 Chương III Thông tư. Trong quá trình này, việc làm thủ tục hải quan sẽ diễn ra tại Chi Cục Hải Quan quản lý DNCX. Điều quan trọng là DNNĐ phải lựa chọn địa điểm làm thủ tục hải quan tại Chi Cục Hải Quan quản lý DNCX và khai báo thông tin "số quản lý nội bộ doanh nghiệp" theo đúng quy định, thể hiện sự chặt chẽ trong quá trình thực hiện các thủ tục và tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động gia công.

- Đối với DNCX, quy trình này giúp họ giảm bớt gánh nặng về thủ tục hải quan khi đưa hàng hóa vào nội địa để tiến hành quá trình gia công và nhận lại sản phẩm gia công từ nội địa. Việc không phải thực hiện các thủ tục hải quan này không chỉ tiết kiệm thời gian mà còn giảm chi phí và tăng tính cạnh tranh của DNCX trên thị trường.

Trong trường hợp DNCX đưa hàng hóa vào thị trường nội địa để gia công, bảo hành, sửa chữa nhưng không nhận lại hàng hóa, quy định về việc đăng ký tờ khai mới để thay đổi mục đích sử dụng tại Chương II Thông tư là cần thiết để bảo đảm sự minh bạch và tuân thủ pháp luật trong quá trình kinh doanh. Điều này giúp cả DNCX và DNNĐ tránh được các vấn đề pháp lý và tạo ra môi trường kinh doanh ổn định và minh bạch.

Trên đây là toàn bộ nội dung tư vấn của Luật Hòa Nhựt về vấn đề trên. Nếu quý khách hàng còn có những nội dung câu hỏi thắc mắc, vui lòng liên hệ 1900.868644 hoặc [email protected] để được hỗ trợ tư vấn. Xin trân trọng cảm ơn!