Hướng dẫn về tính thuế thu nhập cá nhân từ thừa kế chứng khoán

1. Thuế thu nhập cá nhân từ thừa kế chứng khoán là bao nhiêu?

Cách tính thuế TNCN từ thừa kế chứng khoán đối với cá nhân cư trú:

Thuế TNCN từ thừa kế phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 10%

Trong đó: Thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế là phần giá trị tài sản nhận thừa kế vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần nhận.

Giá trị tài sản nhận thừa kế được xác định đối với từng trường hợp, cụ thể như sau:

Đối với thừa kế chứng khoán: giá trị tài sản nhận thừa kế là phần giá trị tài sản nhận thừa kế vượt trên 10 triệu đồng tính trên toàn bộ các mã chứng khoán nhận được chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào tại thời điểm đăng ký chuyển quyền sở hữu, bao gồm:

- Đối với chứng khoán giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán: giá trị của chứng khoán được căn cứ vào giá tham chiếu trên Sở giao dịch chứng khoán tại thời điểm đăng ký quyền sở hữu chứng khoán.

- Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp trên: giá trị của chứng khoán được căn cứ vào giá trị số sách kế toán của công ty phát hành loại chứng khoán đó tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp luật về kế toán trước thời điểm đăng ký quyền sở hữu chứng khoán.

Cách tính thuế TNCN từ thừa kế chứng khoán đối với cá nhân không cư trú:

Cách tính thuế TNCN từ thừa kế chứng khoán đối với cá nhân không cư trú tính theo công thức sau:

Thuế TNCN từ thừa kế phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 10%

- Thu nhập chịu thuế từ nhận thừa kế của cá nhân không cư trú là phần giá trị tài sản thừa kế vượt trên 10 triệu đồng theo từng lần phát sinh thu nhập nhận được tại Việt Nam.

Thu nhập từ nhận thừa kế của cá nhân không cư trú được xác định như đối với cá nhân cư trú.

- Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tài sản tại Việt Nam.

Như vậy, thuế suất thuế TNCN đối với thừa kế chứng khoán hiện nay là 10%.

2. Tính thuế thu nhập cá nhân từ thừa kế chứng khoán được hướng dẫn như thế nào?

Tổng cục Thuế có Công văn 5001/TCT-DNNCN trả lời vướng mắc của Cục Thuế TPHCM về căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân từ thừa kế chứng khoán vào ngày 08/11/2023.

Theo đó, các căn cứ pháp lý để tính thuế thu nhập cá nhân từ thừa kế chứng khoán bao gồm:

- Tại khoản 26 Điều 4 Luật Chứng khoán 2019 quy định: Hệ thống giao dịch chứng khoán bao gồm hệ thống giao dịch cho chứng khoản niêm yết và hệ thống giao dịch cho chứng khoán chưa niêm yết, do Sở giao dịch chứng khoán Việt Nam và công ty con của Sở giao dịch chứng khoán Việt Nam (sau đây gọi là Sở giao dịch chứng khoán Việt Nam và công ty con) tổ chức, vận hành

- Tại khoản 1 Điều 42 Luật Chứng khoán 2019 quy định: Sở giao dịch chứng khoán Việt Nam và công ty con được tổ chức thị trường giao dịch chứng khoán cho chứng khoán đủ điều kiện niêm yết; chứng khoản của doanh nghiệp nhà nước, công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do doanh nghiệp nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ chuyển đổi thành công ty cổ phần; chứng khoán của các doanh nghiệp khác chưa đủ điều kiện niêm yết chứng khoản của doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo; chứng khoán phái sinh và các loại chứng khoán khác theo quy định của Chính phủ.

- Tại khoản 35 Điều 3 Nghị định 155/2020/NĐ-CP ngày 31/12/2020 quy định: Hệ thống giao dịch Upcom là hệ thống giao dịch cho chứng khoán chưa niêm yết do Sở giao dịch chứng khoán tổ chức, vận hành

- Tại điểm a khoản 9 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 quy định về các khoản thu nhập chịu thuế như sau:

Thu nhập từ nhận thừa kế Thu nhập từ nhận thừa kế là khoản thu nhập mà cá nhân nhận được theo di chúc hoặc theo quy định của pháp luật về thừa kế, cụ thể như sau:

+ Đối với nhận thừa kế là chủng khoản bao gồm: cổ phiếu, quyền co mua phiếu, trái phiếu, tin phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoản khác theo quy định của Luật Chứng khoản; cổ phần của cả nhân trong công ty cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp…

- Tại điểm a khoản 1 Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC (được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 19 Thông tư 92/2015/TT-BTC) quy định về căn cứ tính thuế từ thừa kế, quà tặng Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ thừa kế, quà tặng là thu nhập tính thuế và thuế suất như sau:

- Thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế, quà tặng là phần giá trị tài sản nhận thừa kế quả tặng vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần nhận. Giá trị tài sản nhận thừa kế, quà tặng được xác định đối với từng trường hợp, cụ thể như sau:

+ Đối với thừa kế, quà tặng là chứng khoán giá trị tài sản nhận thừa kế là phần giá trị tài sản nhận thừa kế, quả tặng vượt trên 10 triệu đồng tinh trên toàn bộ các mã chứng khoán nhận được chưa trừ bất cứ một khoản chi phi nào tại thời điểm đăng ký chuyển quyền sở hữu. Cụ thể như sau:

Đối với chứng khoản giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán: giá trị của chứng khoán được căn cứ vào giá tham chiếu trên Sở giao dịch chứng khoản tại thời điểm đăng ký quyền sở hữu chứng khoán.

Đối với chứng khoản không thuộc trường hợp trên: giả trị của chúng khoản được căn cứ vào giá trị sổ sách kế toán của công ty phát hành loại chứng khoản đó tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp luật về kế toán trước thời điểm đăng ký quyền sở hữu chứng khoán. "

Căn cứ các quy định nêu trên, cổ phiếu giao dịch trên hệ thống giao dịch Upcom là cổ phiếu giao dịch trên Sở giao dịch chứng khoán. Do đó, giá trị tài sản thừa nhận kế là cổ phiếu giao dịch trên hệ thống giao dịch Upcom xác định theo quy định tại điểm a.1 khoản 1 Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 (được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 19 Thông tư 92/2015/TT-BTC) như sau:

- Về thuế suất: Cá nhân cư trú có thu nhập từ nhận thừa kế chứng khoán thì thuộc đối tượng phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Thuế suất thuế thu nhập cá nhân từ thừa kế chứng khoán được áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%.

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 10%

3. Quy định về hồ sơ chuyển quyền sở hữu chứng khoán do thừa kế?

Căn cứ theo Điều 28 Quy chế ban hành kèm theo Quyết định 08/QĐ-HĐTV năm 2023 quy định hồ sơ chuyển quyền sở hữu do thừa kế gồm:

- Văn bản đề nghị chuyển quyền sở hữu chứng khoán của người nhận thừa kế hoặc đại diện những người nhận thừa kế (Mẫu 16B/ĐKCK) kèm theo bản sao giấy tờ thể hiện thông tin nhận diện của bên nhận thừa kế và bản sao hợp lệ Giấy chứng tử của bên để lại tài sản thừa kế.

- Bản sao các tài liệu chứng minh đã nộp thuế thu nhập cá nhân từ thừa kế (trường hợp bên nhận thừa kế là cá nhân) theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân (Tờ khai/Thông báo nộp thuế thu nhập cá nhân có xác nhận của cơ quan thuế và văn bản xác nhận đã nộp tiền vào ngân sách nhà nước).

-  Trường hợp thừa kế theo di chúc:

+ Bản sao hợp lệ Di chúc hợp pháp theo quy định của pháp luật, Văn bản khai nhận hoặc từ chối nhận di sản của những người được hưởng thừa kế không phụ thuộc vào nội dung của di chúc;

+ Bản sao hợp lệ văn bản phân chia tài sản thừa kế trong trường hợp di chúc không ghi rõ số lượng chứng khoán.

- Trường hợp thừa kế theo pháp luật:

+ Bản tường trình của người nhận thừa kế về các mối quan hệ nhân thân của người để lại thừa kế, trong đó liệt kê đầy đủ thông tin về hàng thừa kế của người để lại thừa kế (vợ, chồng, cha mẹ đẻ, cha mẹ nuôi, con đẻ, con nuôi…) và cam kết về tính chính xác của các thông tin kê khai trong bản tường trình, đồng thời chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật nếu có phát sinh tranh chấp;

+ Bản sao hợp lệ văn bản thỏa thuận về việc phân chia di sản thừa kế (trường hợp có nhiều người trong diện được nhận thừa kế)/văn bản khai nhận di sản thừa kế (trường hợp chỉ có một người trong diện được nhận thừa kế) có xác nhận của cơ quan công chứng, cơ quan nhà nước có thẩm quyền;

+ Bản sao hợp lệ văn bản từ chối nhận di sản thừa kế (trường hợp người nằm trong diện thừa kế từ chối nhận di sản thừa kế)/văn bản ủy quyền đứng tên sở hữu quản lý di sản thừa kế (trường hợp những người nằm trong diện thừa kế ủy quyền cho người khác) có xác nhận của cơ quan công chứng, cơ quan nhà nước có thẩm quyền;

+ Yêu cầu chuyển khoản chứng khoán theo Mẫu 21/LK Quy chế hoạt động lưu ký chứng khoán do Hội đồng thành viên VSDC ban hành (03 bản đối với trường hợp khác TVLK, 02 bản đối với trường hợp cùng TVLK) và Văn bản của TVLK nơi bên để lại thừa kế mở tài khoản gửi VSDC xác nhận về số dư chứng khoán lưu ký và cam kết phong tỏa trong quá trình làm thủ tục chuyển quyền sở hữu.

Như vậy trên đây là toàn bộ thông tin về Hướng dẫn về tính thuế thu nhập cá nhân từ thừa kế chứng khoán mà Công ty Luật Hòa Nhựt muốn gửi đến quý khách mang tính tham khảo. Nếu quý khách còn vướng mắc về vấn đề trên hoặc mọi vấn đề pháp lý khác, quý khách hãy vui lòng liên hệ trực tiếp với chúng tôi qua Luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến theo số điện thoại 1900.868644 để được Luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài kịp thời hỗ trợ và giải đáp mọi thắc mắc.

Nếu quý khách cần báo giá dịch vụ pháp lý thì quý khách có thể gửi yêu cầu báo phí dịch vụ đến địa chỉ email: [email protected] để nhận được thông tin sớm nhất! Rất mong nhận được sự hợp tác và tin tưởng của quý khách! Luật Hòa Nhựt xin trân trọng cảm ơn!