1. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động sản xuất điện
Theo quy định tại Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, việc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động sản xuất điện sẽ tuân theo các quy tắc và địa điểm như sau:
- Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có nhiều hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh:
+ Cơ quan thuế nơi có hoạt động kinh doanh chính của người nộp thuế, đối với các trường hợp không phải khai thuế tại nơi có nhà máy sản xuất điện.
+ Cơ quan thuế nơi có trụ sở chính của người nộp thuế, đối với các trường hợp khai thuế tại nơi có nhà máy sản xuất điện.
- Đối với việc khai thuế giá trị gia tăng tại nơi có nhà máy sản xuất điện:
+ Người nộp thuế sẽ thực hiện nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế nơi có nhà máy sản xuất điện của họ.
+ Cơ quan thuế này sẽ là địa điểm chính để tiếp nhận và xử lý các hồ sơ liên quan đến khai thuế giá trị gia tăng liên quan đến hoạt động sản xuất điện.
- Các trường hợp khác liên quan đến khai thuế giá trị gia tăng:
+ Đối với hoạt động kinh doanh khác tỉnh: Cơ quan thuế nơi có hoạt động kinh doanh chính.
+ Đối với khai thuế tiêu thụ đặc biệt tại nơi sản xuất, gia công hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: Cơ quan thuế nơi sản xuất, gia công hàng hoá hoặc cung ứng dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Trường hợp loại trừ: Hoạt động kinh doanh xổ số điện toán không áp dụng quy định nộp hồ sơ khai thuế tại nơi có nhà máy sản xuất điện. Điều này nhằm đảm bảo quy trình nộp thuế giá trị gia tăng được thực hiện một cách hiệu quả, linh hoạt và theo đúng quy định pháp luật đối với người nộp thuế có hoạt động sản xuất điện và các hoạt động khác liên quan đến thuế.
Theo quy định tại Điều 45 Luật Quản lý thuế 2019, khoản 4, Chính phủ quy định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế cho các trường hợp đặc biệt, bao gồm cả người nộp thuế có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh ở nhiều địa bàn và người nộp thuế có nhà máy sản xuất thủy điện tại địa bàn tỉnh khác nơi trụ sở chính. Theo đó:
- Nguyên tắc chung: Người nộp thuế có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc thực hiện ở nhiều địa bàn sẽ nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế nơi có hoạt động kinh doanh chính hoặc trụ sở chính của họ.
- Trường hợp nhà máy sản xuất thủy điện:
+ Đối với công ty có nhà máy sản xuất thủy điện ở địa bàn tỉnh khác nơi trụ sở chính, nguyên tắc chung vẫn áp dụng.
+ Cụ thể, địa điểm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng là cơ quan thuế nơi có nhà máy sản xuất thủy điện của công ty.
- Lợi ích và mục đích:
+ Quy định như vậy nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, giúp họ nộp thuế một cách hiệu quả, đồng thời tối ưu hóa quản lý thuế từ phía cơ quan thuế.
+ Điều này cũng phản ánh tinh thần của Chính phủ trong việc thúc đẩy và hỗ trợ các doanh nghiệp có hoạt động sản xuất phân tán trên địa bàn, đồng thời đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong quản lý thuế.
Vì vậy, công ty anh, trong trường hợp có nhà máy sản xuất thủy điện ở tỉnh khác, sẽ thực hiện nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tại cơ quan thuế nơi có nhà máy sản xuất thủy điện đó, theo quy định của Luật Quản lý thuế và Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
2. Có được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động sản xuất điện hay không?
Việc gia hạn nộp hồ sơ khai thuế là một quy định quan trọng được xác định tại khoản 1 Điều 46 của Luật Quản lý thuế 2019. Theo đó, người nộp thuế có thể được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế trong những trường hợp không thể đáp ứng đúng thời hạn do thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ. Dưới đây là chi tiết về quy định này:
- Điều kiện gia hạn:
+ Người nộp thuế không có khả năng nộp hồ sơ khai thuế đúng thời hạn do thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ.
+ Thủ trưởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp sẽ xem xét và quyết định về việc gia hạn.
- Thời gian gia hạn:
+ Gia hạn không quá 30 ngày đối với việc nộp hồ sơ khai thuế tháng, khai thuế quý, khai thuế năm, khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế.
+ Gia hạn có thể lên đến 60 ngày đối với việc nộp hồ sơ khai quyết toán thuế, tính từ ngày hết thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế.
- Thủ tục đề nghị gia hạn:
+ Người nộp thuế cần gửi đến cơ quan thuế văn bản đề nghị gia hạn trước khi hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
+ Trong văn bản, cần nêu rõ lý do đề nghị gia hạn và phải có xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã hoặc Công an xã, phường, thị trấn nơi phát sinh trường hợp được gia hạn.
- Áp dụng cho nhiều loại thuế: Quy định này áp dụng cho việc nộp hồ sơ khai thuế theo định kỳ (tháng, quý, năm) và cả đối với việc nộp hồ sơ khai quyết toán thuế.
Theo quy định trên, người nộp thuế tham gia hoạt động sản xuất điện cũng có quyền được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế nếu gặp phải các tình huống khẩn cấp như thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ. Điều này nhấn mạnh sự linh hoạt trong quản lý thuế, giúp doanh nghiệp giải quyết vấn đề khó khăn khi đối mặt với những tình huống khẩn cấp ngoại ý muốn.
3. Nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng sau bao lâu từ ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế thì bị coi là hành vi trốn thuế?
Theo quy định của Điều 143 Luật Quản lý thuế 2019, hành vi trốn thuế được xác định thông qua nhiều hành động vi phạm quy định về nộp thuế, đăng ký thuế, và sử dụng hóa đơn không đúng quy định. Dưới đây là các hành vi trốn thuế mà Luật Quản lý thuế 2019 đã quy định chi tiết:
- Không nộp hồ sơ đăng ký thuế hoặc nộp trễ:
+ Người nộp thuế sẽ bị coi là trốn thuế nếu không nộp hồ sơ đăng ký thuế.
+ Bị coi là trốn thuế nếu không nộp hồ sơ khai thuế hoặc nộp trễ sau 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp hoặc ngày hết thời hạn gia hạn nộp theo quy định của Luật Quản lý thuế.
- Không ghi chép trong sổ kế toán đúng quy định: Người nộp thuế coi là trốn thuế nếu không ghi chép đúng, đầy đủ trong sổ kế toán các khoản thu liên quan đến xác định số tiền thuế phải nộp.
- Xuất hóa đơn không đúng quy định:
+ Trốn thuế xảy ra khi không xuất hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật.
+ Sử dụng hóa đơn bán hàng với giá trị thấp hơn giá trị thanh toán thực tế để giảm số tiền thuế phải nộp.
- Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp:
+ Trốn thuế xảy ra khi sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp hoặc sử dụng không hợp pháp hóa đơn để hạch toán hàng hóa, nguyên liệu đầu vào trong hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế.
+ Mục đích là làm giảm số tiền thuế phải nộp, tăng số tiền thuế được miễn, giảm số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được hoàn, hoặc giảm số tiền thuế không phải nộp.
Như vậy, theo quy định của Luật Quản lý thuế 2019, người nộp thuế sẽ bị coi là trốn thuế nếu vi phạm các quy định nói trên, đặc biệt là khi nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế.
Quý khách hàng có thể liên hệ trực tiếp với Tổng đài tư vấn pháp luật qua số hotline 1900.868644 để nhận được sự hỗ trợ chuyên nghiệp và tận tâm từ đội ngũ chuyên gia của chúng tôi. Đối với những trường hợp cần sự tư vấn chi tiết hơn, chúng tôi cũng rất hoan nghênh quý khách gửi yêu cầu thông tin chi tiết qua địa chỉ email: luathoanhut.vn@gmail.com. Chúng tôi cam kết giải đáp mọi thắc mắc của quý khách hàng một cách nhanh chóng và chính xác. Xin chân thành cảm ơn sự hợp tác và sự tin tưởng của quý khách hàng!