1. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế khi phát hiện sai sót trong hóa đơn điện tử
Theo Công văn số 61044/CTHN-TTHT ngày 09/12/2022 của Cục Thuế TP Hà Nội và khoản 6 Điều 12 Thông tư 78/2021/TT-BTC, việc xử lý và kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong trường hợp phát hiện sai sót trong hóa đơn điện tử được quy định như sau:
- Thỏa thuận và thông báo sai sót:
+ Người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận, chi tiết ghi rõ về sai sót trong hóa đơn điện tử.
+ Người bán thực hiện thông báo về sai sót cho cơ quan thuế theo Mẫu 04/SS-HĐĐT, được quy định trong Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
- Thay thế hóa đơn điện tử: Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót. Hóa đơn mới này phải được cấp mã số và ký số theo quy định.
- Kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế:
+ Người bán thực hiện kê khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai sót, tuân thủ theo quy định.
+ Quy trình này bao gồm việc cung cấp thông tin chi tiết, chính xác về các thay đổi trong hóa đơn và số liệu liên quan đến cơ quan thuế.
Như vậy, khi có sai sót trong hóa đơn điện tử, người nộp thuế cần thực hiện các bước trên để đảm bảo tính chính xác và tuân thủ theo quy định của pháp luật thuế.
2. Quy định về việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế của người nộp thuế
Theo quy định của Luật Quản lý thuế 2019, việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế của người nộp thuế được quy định rõ như sau:
- Thời hạn khai bổ sung:
+ Người nộp thuế có quyền khai bổ sung hồ sơ khi phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót. Thời hạn khai bổ sung là 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót, nhưng trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
+ Trong trường hợp cơ quan thuế đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế, người nộp thuế vẫn được phép khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
- Hình thức xử phạt vi phạm hành chính:
Người nộp thuế phải tuân thủ các quy định và trình tự khi khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Nếu vi phạm hành chính về quản lý thuế, cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính.
- Quy định cụ thể cho việc khai bổ sung sau thanh tra, kiểm tra:
+ Người nộp thuế vẫn được phép khai bổ sung hồ sơ khi cơ quan thuế đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế.
+ Quy định chi tiết cho việc khai bổ sung được liệt kê như sau:
+) Người nộp thuế có quyền khai bổ sung đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính.
+) Trong trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.
Tổng cộng, việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế là quyền và trách nhiệm của người nộp thuế để đảm bảo tính chính xác. Như vậy, khi người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có những điểm sai, sót thì thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định.
3. Hồ sơ bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định
Theo quy định tại khoản 4 Điều 47 của Luật Quản lý thuế 2019, hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm các thành phần chính sau đây:
- Tờ khai bổ sung:
+ Là một phần quan trọng của hồ sơ, tờ khai bổ sung cung cấp thông tin chi tiết và chính xác về các yếu tố thuế cần điều chỉnh, bổ sung, hoặc thay đổi so với tờ khai ban đầu.
+ Đây là nơi công dân, doanh nghiệp, hoặc tổ chức cung cấp thông tin về thu nhập, chi phí, và các yếu tố liên quan đến thuế theo yêu cầu của cơ quan thuế.
- Bản giải trình khai bổ sung:
+ Bản giải trình có chức năng làm rõ, giải thích chi tiết những điều chỉnh, bổ sung, hoặc thay đổi trong tờ khai bổ sung.
+ Nó giúp cơ quan thuế hiểu rõ hơn về lý do và cơ sở pháp lý của việc điều chỉnh thuế, đồng thời giúp tăng cường tính minh bạch và trách nhiệm của người khai thuế.
- Các tài liệu có liên quan:
+ Đây là các chứng từ, bằng chứng, hóa đơn, bảng lương, và mọi tài liệu khác mà người khai thuế sử dụng để chứng minh tính chính xác của thông tin trong tờ khai bổ sung.
+ Các tài liệu này cần được tổ chức, sắp xếp và đính kèm theo hồ sơ một cách có tổ chức để giúp cơ quan thuế kiểm tra và xác minh dễ dàng.
Quy định này nhấn mạnh sự quan trọng của việc cung cấp thông tin chính xác và đầy đủ trong hồ sơ khai bổ sung để đảm bảo tính minh bạch, tuân thủ, và tránh những vi phạm pháp luật liên quan đến quản lý thuế. Các thông tin này đóng vai trò quan trọng trong quá trình kiểm tra và giám sát thuế của cơ quan thuế.
4. Hướng dẫn về việc người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế
Theo hướng dẫn của Nghị định 126/2020/NĐ-CP, việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được thực hiện theo các quy định chi tiết như sau:
- Hồ sơ khai thuế:
Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót, theo quy định tại Điều 47 của Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
- Hình thức khai bổ sung:
+ Trong trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế, người nộp chỉ cần nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan. Không phải nộp Tờ khai bổ sung.
+ Nếu chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm, người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót. Đồng thời, tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
+ Nếu đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm, chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Riêng đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công, cần khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng.
- Xử lý tăng, giảm số thuế:
+ Nếu khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được nhà nước hoàn trả, người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
+ Trường hợp chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau, phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại.
+ Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.
Như vậy, quy trình khai bổ sung hồ sơ khai thuế được hướng dẫn chi tiết để người nộp thuế có thể thực hiện đúng theo quy định và đảm bảo tính chính xác của thông tin. Do đó, tùy từng trường hợp mà người nộp thuế sẽ thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo như nội dung trên.
Nếu quý khách hàng đang gặp phải bất kỳ vấn đề pháp lý nào hoặc có câu hỏi cần được giải đáp, xin vui lòng không ngần ngại liên hệ với chúng tôi thông qua Tổng đài tư vấn pháp luật trực tuyến qua số hotline 1900.868644. Đội ngũ chuyên gia của chúng tôi sẵn sàng lắng nghe và cung cấp sự tư vấn chuyên nghiệp để giúp quý khách giải quyết mọi vấn đề một cách hiệu quả và đúng luật. Ngoài ra, quý khách hàng cũng có thể gửi yêu cầu chi tiết qua email: luathoanhut.vn@gmail.com để được hỗ trợ và giải đáp mọi thắc mắc một cách nhanh chóng. Chúng tôi cam kết đáp ứng mọi yêu cầu của quý khách hàng một cách chu đáo và chất lượng