1. Đối tượng chịu thuế TNCN
Theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 (sửa đổi, bổ sung năm 2012), đối tượng chịu thuế TNCN bao gồm:
1.1. Cá nhân cư trú tại Việt Nam
- Là công dân Việt Nam có hộ khẩu thường trú hoặc thường xuyên sống tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong năm (kể cả người có hai quốc tịch trở lên).
- Là người nước ngoài thường trú, tạm trú hoặc làm việc tại Việt Nam.
1.2. Cá nhân không cư trú tại Việt Nam
- Có thu nhập phát sinh từ Việt Nam.
2. Nguồn thu nhập chịu thuế TNCN
Nguồn thu nhập chịu thuế TNCN bao gồm:
2.1. Thu nhập từ hoạt động kinh doanh
- Kinh doanh cá thể: Doanh thu kinh doanh - Chi phí kinh doanh.
- Kinh doanh hợp tác xã: Thu nhập sau khi trừ chi phí hợp tác xã.
2.2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
- Lương, thưởng, phụ cấp, bảo hiểm xã hội tự nguyện (nếu có).
- Thu nhập khác liên quan đến quá trình làm việc (ví dụ: giá trị hiện vật, tiền công tác phí).
2.3. Thu nhập từ hoạt động nghề nghiệp
- Bác sĩ, luật sư, kiểm toán viên, kiến trúc sư, dịch thuật, họa sĩ, điêu khắc gia,...
2.4. Thu nhập từ kinh doanh bất động sản, chuyển nhượng vốn
- Thuê nhà, cho thuê đất, chuyển nhượng nhà đất, góp vốn kinh doanh.
- Chuyển nhượng cổ phiếu, phần vốn góp.
2.5. Thu nhập từ các nguồn khác
- Thắng xổ số, trúng thưởng.
- Lãi tiền gửi ngân hàng.
- Thù lao dịch vụ.
3. Bảng thuế suất TNCN theo bậc lũy tiến
Thu nhập tính thuế được xác định bằng tổng thu nhập từ các nguồn chịu thuế trừ đi các khoản miễn giảm theo quy định. Thu nhập tính thuế chia thành các bậc như sau:
| Bậc | Mức chịu thuế (đồng) | Thuế suất (%) |
|---|---|---|
| 1 | Từ 0 - 5.000.000 | 5 |
| 2 | Từ 5.000.001 - 10.000.000 | 10 |
| 3 | Từ 10.000.001 - 18.000.000 | 15 |
| 4 | Từ 18.000.001 - 32.000.000 | 20 |
| 5 | Từ 32.000.001 - 52.000.000 | 25 |
| 6 | Từ 52.000.001 - 80.000.000 | 30 |
| 7 | Trên 80.000.000 | 35 |
4. Khoản miễn giảm TNCN
4.1. Khoản miễn giảm chung
- Thu nhập chịu thuế dưới 5.000.000 đồng/tháng.
- Tiền lương, phụ cấp của cựu chiến binh, người hoạt động cách mạng, thương binh,... theo quy định của pháp luật.
- Tiền hưu, tiền trợ cấp bảo hiểm xã hội.
- Tiền bồi thường mất sức lao động, tử vong liên quan đến tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp.
4.2. Khoản miễn giảm phụ thuộc
- Mỗi cá nhân phụ thuộc: 1.600.000 đồng/tháng.
- Mỗi cá nhân phụ thuộc là người khuyết tật nặng: 3.200.000 đồng/tháng.
5. Thời điểm nộp và cách nộp TNCN
5.1. Thời điểm nộp
- Cá nhân cư trú tại Việt Nam: Trong vòng 07 ngày kể từ ngày nhận được quyết định cưỡng chế hành chính của cơ quan thuế.
- Cá nhân không cư trú tại Việt Nam: Trong vòng 90 ngày kể từ ngày phát sinh thu nhập.
5.2. Cách nộp
- Nộp trực tiếp tại ngân hàng, chi nhánh của Kho bạc Nhà nước.
- Chuyển tiền qua tài khoản của Cục Thuế hoặc Kho bạc Nhà nước.
- Nộp tại Quầy thuế điện tử, ứng dụng nộp thuế điện tử thuế thu nhập cá nhân trên thiết bị di động.
6. Xử lý vi phạm
6.1. Vi phạm hành chính
- Không kê khai, khai sai: Phạt tiền từ 2.000.000 - 10.000.000 đồng.
- Không nộp, nộp chậm thuế: Phạt tiền chậm nộp 0,05%/ngày chậm nộp tính trên số tiền thuế chậm nộp.
- Cản trở cán bộ thuế thi hành công vụ: Phạt tiền từ 5.000.000 - 20.000.000 đồng.
6.2. Hình sự
- Trốn thuế từ 500.000.000 đồng trở lên hoặc làm giả tài liệu để trốn thuế từ 100.000.000 đồng trở lên: Bị truy cứu trách nhiệm hình sự với mức phạt tù từ 01 - 03 năm.
Kết luận
Việc nắm rõ các quy định và cách tính TNCN là vô cùng quan trọng đối với mọi công dân có thu nhập. Bằng cách kê khai và nộp thuế đúng hạn, đúng số tiền, mỗi cá nhân không chỉ hoàn thành nghĩa vụ với Nhà nước mà còn góp phần xây dựng một xã hội công bằng, phát triển.
Mọi thắc mắc quý khách hàng xin vui lòng gửi về số Hotline 1900.868644 hoặc địa chỉ email luathoanhut.vn@gmail.com để được giải đáp. Trân trọng!