1. Trách nhiệm của cơ quan thuế khi cá nhân, hộ kinh doanh có rủi ro cao về thuế?
Theo Điều 15 tại Thông tư 31/2021/TT-BTC, trong trường hợp hộ kinh doanh và cá nhân có rủi ro cao, có thể áp dụng một số biện pháp để đảm bảo tính minh bạch và chính xác của thông tin về doanh thu và mức thuế. Các biện pháp này bao gồm rà soát, kiểm tra, và xác minh các thông tin liên quan để cơ sở xác định lại doanh thu và mức thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
Một trong những biện pháp cụ thể là lập danh sách kiểm tra và khảo sát để xác định lại doanh thu và mức thuế. Quá trình này có thể giúp cơ quan thuế đánh giá chính xác và chi tiết hơn về tình hình tài chính của hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh. Đồng thời, việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các tổ chức có liên quan cũng được đề xuất để đảm bảo tính công bằng trong thu thuế.
Nếu hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có rủi ro trung bình, cơ quan thuế có thể lựa chọn ngẫu nhiên để đưa vào danh sách kiểm tra doanh thu. Điều này giúp duy trì sự công bằng và tính ngẫu nhiên trong quá trình kiểm tra. Đồng thời, phân loại rủi ro cho kỳ đánh giá tiếp theo cũng được thực hiện để xác định mức độ ưu tiên trong quá trình giám sát.
Đối với cá nhân có thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân, đặc biệt là những trường hợp có rủi ro cao, cơ quan thuế có thể lựa chọn đưa vào danh sách kiểm tra và xác minh thực tế. Điều này nhằm đảm bảo tính chính xác và tuân thủ đầy đủ nghĩa vụ thuế của cá nhân. Trong trường hợp cá nhân có rủi ro cao, cơ quan thuế tiếp cận vấn đề một cách toàn diện bằng cách thực hiện phân tích hồ sơ chi tiết và tỷ mỉ. Quy trình này không chỉ bao gồm việc lập danh sách các trường hợp có rủi ro cao mà còn đòi hỏi cơ quan thuế lên kế hoạch kiểm tra cẩn thận tại trụ sở cơ quan thuế. Trước khi thực hiện kiểm tra, cơ quan thuế cần lập kế hoạch và trình bày cho thủ trưởng cơ quan thuế để đảm bảo tính chặt chẽ và hiệu quả của quá trình kiểm tra. Kế hoạch kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế là một bước quan trọng nhằm đảm bảo rằng quá trình kiểm tra sẽ được thực hiện theo đúng quy trình và quy định hiện hành. Trong kế hoạch này, cơ quan thuế cần xác định rõ mục tiêu kiểm tra, phạm vi kiểm tra, và các phương pháp kiểm tra cụ thể. Điều này bao gồm việc xác định những điểm chính cần được kiểm tra trong hồ sơ khai thuế của cá nhân và tổ chức có liên quan. Thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế đòi hỏi sự chăm chỉ và chi tiết từ phía đội ngũ kiểm tra thuế. Các chuyên viên kiểm tra cần phân tích mọi thông tin có sẵn trong hồ sơ, so sánh với các dữ liệu ngoại vi và xác minh tính chính xác của các thông tin được khai báo. Ngoài ra, họ cũng cần kiểm tra xem các bước thuế đã được thực hiện đúng cách và đầy đủ theo quy định hay không. Đặc biệt, việc thực hiện kiểm tra theo quy định hiện hành đối với cả cá nhân và tổ chức có liên quan là quan trọng để đảm bảo tính công bằng và đồng đều trong việc thu thuế. Các quy định này giúp cơ quan thuế áp dụng các biện pháp kiểm tra một cách công bằng và minh bạch, đồng thời bảo vệ quyền lợi của người nộp thuế.
Nếu rủi ro trung bình và rủi ro thấp, cơ quan thuế có thể tiến hành lưu hồ sơ và phân loại mức độ rủi ro cho kỳ đánh giá tiếp theo, giúp tối ưu hóa nguồn lực kiểm tra của cơ quan thuế.
Trong trường hợp cá nhân có thu nhập liên quan đến đất đai và tài sản gắn liền, nếu là rủi ro cao, cơ quan thuế thực hiện phân tích hồ sơ và lập danh sách để kế hoạch kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế. Điều này đảm bảo rằng quá trình kiểm tra sẽ tập trung vào những nguy cơ cao nhất. Nếu là rủi ro trung bình và rủi ro thấp, cơ quan thuế tiến hành lưu hồ sơ và phân loại mức độ rủi ro cho kỳ đánh giá tiếp theo, giữ cho quá trình kiểm tra linh hoạt và hiệu quả.
2. Quy định về rủi ro trong việc kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở của cơ quan thuế
Quản lý rủi ro trong quá trình kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở của cơ quan thuế là một phần quan trọng của chiến lược giảm thiểu rủi ro và tăng cường tính minh bạch trong quá trình thu thuế. Cơ quan thuế thường sử dụng danh sách người nộp thuế được phân loại theo các mức rủi ro, như quy định tại Điều 13 Thông tư 31/2021/TT-BTC, để áp dụng các biện pháp quản lý rủi ro một cách chặt chẽ và hiệu quả.
Rủi ro cao: Trong trường hợp rủi ro cao, cơ quan thuế cần tiếp cận vấn đề một cách chủ động. Việc thực hiện phân tích hồ sơ đòi hỏi sự chăm chỉ và chi tiết. Sau khi xác định được những hồ sơ có rủi ro cao, cần lập danh sách và trình thủ trưởng cơ quan thuế để kế hoạch kiểm tra tại trụ sở của cơ quan thuế. Điều này giúp đảm bảo tính hiệu quả và minh bạch trong quá trình xác minh thông tin khai thuế.
Rủi ro trung bình và rủi ro thấp: Đối với các trường hợp có rủi ro trung bình và rủi ro thấp, cơ quan thuế có thể tập trung vào việc đánh giá tuân thủ pháp luật thay vì thực hiện kiểm tra tại trụ sở. Việc này không chỉ giảm áp lực cho người nộp thuế mà còn giúp cơ quan thuế tối ưu hóa nguồn lực kiểm tra. Thay vào đó, cần thực hiện đánh giá kỹ lưỡng về mức độ tuân thủ pháp luật của người nộp thuế và sau đó phân loại rủi ro hồ sơ khai thuế để lên kế hoạch kiểm tra cho kỳ đánh giá tiếp theo.
Trong cả hai trường hợp, quy trình quản lý rủi ro nên được thực hiện theo quy trình chuẩn và minh bạch. Các thông tin và kết quả của quá trình kiểm tra cần được ghi chép một cách chi tiết và đầy đủ để có thể kiểm tra lại và đảm bảo tính công bằng trong xử lý hồ sơ khai thuế.
Hơn nữa, việc liên tục cập nhật và điều chỉnh chiến lược quản lý rủi ro dựa trên các thông tin mới và thay đổi trong môi trường thu thuế là quan trọng. Điều này giúp cơ quan thuế duy trì tính linh hoạt và đồng thời đảm bảo rằng các biện pháp quản lý rủi ro luôn đáp ứng đúng nhu cầu và đặc thù của người nộp thuế và cộng đồng doanh nghiệp.
3. Đảm bảo lựa chọn trường hợp thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế
Cơ quan thuế trong quá trình chọn lựa trường hợp thanh tra và kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế cần tuân theo các nguyên tắc và tiêu chí nhất định để đảm bảo tính công bằng và hiệu quả của quá trình này. Cụ thể, theo quy định tại Thông tư 31/2021/TT-BTC, có hai phương pháp chính được áp dụng, và cần đảm bảo mức độ rủi ro và tính minh bạch trong việc chọn lựa các trường hợp để thanh tra và kiểm tra.
- Trường hợp được lựa chọn qua phân tích và đánh giá tuân thủ pháp luật thuế: Trong trường hợp này, cơ quan thuế cần đảm bảo rằng phương pháp phân tích và đánh giá tuân thủ pháp luật thuế được thực hiện một cách chi tiết và công bằng. Việc phân loại mức độ rủi ro của người nộp thuế không dưới 90% số lượng trường hợp được thanh tra và kiểm tra theo kế hoạch hàng năm là một yêu cầu chặt chẽ. Quá trình này đòi hỏi sự chăm chỉ trong việc thu thập và xử lý thông tin, cũng như sự chính xác trong việc đánh giá các yếu tố rủi ro.
- Trường hợp được lựa chọn ngẫu nhiên: Phương pháp này nhấn mạnh tính ngẫu nhiên trong việc chọn lựa trường hợp để thanh tra và kiểm tra. Giới hạn không quá 10% số lượng trường hợp được thanh tra, kiểm tra theo kế hoạch hàng năm giúp giảm áp lực cho người nộp thuế và đồng thời tạo ra sự đồng đều trong việc xác định các đối tượng kiểm tra. Tuy nhiên, cũng cần đảm bảo quy trình lựa chọn ngẫu nhiên được thực hiện theo quy định và không bị ảnh hưởng bởi yếu tố chủ quan.
Ngoài ra, trong cả hai phương pháp, cơ quan thuế cần thực hiện việc lưu trữ thông tin, bảo mật dữ liệu và thực hiện các biện pháp bảo vệ thông tin cá nhân để đảm bảo tính an toàn và minh bạch trong quá trình lựa chọn và thực hiện kiểm tra. Các kết quả và quyết định từ quá trình thanh tra và kiểm tra cũng cần được công bố và giải thích một cách rõ ràng để đảm bảo sự minh bạch và tin cậy từ phía cộng đồng và người nộp thuế.
Trên đây là toàn bộ nội dung tư vấn của Luật Hòa Nhựt về vấn đề trên. Nếu có thông tin thắc mắc quý khách hàng có thể liên hệ với chúng tôi thông qua số điện thoại 1900.868644 hoặc luathoanhut.vn@gmail.com để được hỗ trợ. Xin trân trọng cảm ơn!