Căn cứ theo Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC (sửa đổi tại Thông tư 26/2015/TT-BTC, Thông tư 173/2016/TT-BTC) quy định về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, cụ thể như sau:
1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào
Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu có thể được thay thế bằng các chứng từ khác phù hợp khi áp dụng đối với tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam, theo hướng dẫn của Bộ Tài chính. Quy định chi tiết như sau:
- Hóa đơn GTGT hợp pháp:
+ Tổ chức nước ngoài và cá nhân nước ngoài khi kinh doanh tại Việt Nam có thể sử dụng hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào làm căn cứ để khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
+ Hóa đơn phải đáp ứng đầy đủ yêu cầu và quy định của pháp luật về hóa đơn GTGT.
- Chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu:
+ Đối với hàng hóa nhập khẩu, tổ chức nước ngoài và cá nhân nước ngoài cũng có thể sử dụng chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu để thay thế hóa đơn GTGT.
+ Chứng từ này phải được xác nhận và cấp bởi cơ quan thuế quản lý hải quan.
- Chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài: Tùy thuộc vào thỏa thuận giữa các bên, tổ chức nước ngoài và cá nhân nước ngoài cũng có thể sử dụng chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài để chứng minh việc thanh toán các khoản thuế GTGT. Chứng từ này cần được cấp và xác nhận bởi cơ quan thuế Việt Nam.
2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
Chứng từ thanh toán không sử dụng tiền mặt đối với hàng hóa và dịch vụ mua vào, đặc biệt là hàng hóa nhập khẩu, có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên, đóng vai trò quan trọng trong việc xác minh và khấu trừ thuế GTGT. Tuy nhiên, cũng cần lưu ý đến một số trường hợp và quy định cụ thể như sau:
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt:
+ Hóa đơn thanh toán qua ngân hàng: Bao gồm các loại chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán thông qua ngân hàng. Đây là phương thức thanh toán chủ yếu và được ưu tiên để khấu trừ thuế GTGT.
+ Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác.
- Trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT:
+ Hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng.
+ Hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.
+ Hàng hóa nhập khẩu là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.
- Hướng dẫn về chứng từ thanh toán:
+ Các chứng từ thanh toán cần tuân thủ hướng dẫn chi tiết.
+ Thực hiện đầy đủ các quy trình và yêu cầu đặt ra trong các quy định pháp luật liên quan để đảm bảo tính hợp lệ và minh bạch của chứng từ.
- Đối với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng và hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng đã có thuế GTGT, cần chú ý không được khấu trừ theo quy định.
3. Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng
Chứng từ thanh toán qua ngân hàng là các tài liệu chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán thông qua các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật. Các hình thức thanh toán này bao gồm séc, ủy nhiệm chi hoặc lệnh chi, ủy nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, sim điện thoại (ví điện tử), và các hình thức khác theo quy định.
Các chứng từ thanh toán qua ngân hàng đảm bảo tính minh bạch và được công nhận trong quá trình giao dịch. Tuy nhiên, chỉ những trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng được xem xét để khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hóa và dịch vụ mua vào từ hai mươi triệu đồng trở lên.
Các chứng từ nộp tiền mặt hoặc không phù hợp với quy định của pháp luật không đủ điều kiện để được khấu trừ. Hàng hóa và dịch vụ mua vào từng lần, có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên, phải được chứng minh bằng chứng từ thanh toán qua ngân hàng để có thể khấu trừ.
Đối với hàng hóa và dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh cần có hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ bằng văn bản, hóa đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán qua ngân hàng để kê khai và khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Trong trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, cơ sở kinh doanh vẫn được phép kê khai và khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Trong trường hợp thanh toán bằng tiền mặt hoặc không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng, cơ sở kinh doanh phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt. Các biện pháp này giúp đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong quá trình quản lý và nộp thuế GTGT.
4. Các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khác để khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khác để khấu trừ thuế GTGT đầu vào bao gồm những quy định chi tiết như sau:
- Thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ:
+ Cần có biên bản đối chiếu số liệu và xác nhận giữa hai bên về việc thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ mua vào với hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng.
+ Trường hợp bù trừ công nợ qua bên thứ ba phải có biên bản bù trừ công nợ của ba bên làm căn cứ khấu trừ thuế.
- Thanh toán bù trừ công nợ như vay, mượn tiền:
+ Phải có hợp đồng vay, mượn tiền dưới hình thức văn bản được lập trước đó.
+ Chứng từ chuyển tiền từ tài khoản của bên cho vay sang tài khoản của bên đi vay phải được duy trì.
- Thanh toán uỷ quyền qua bên thứ ba:
+ Phải có hợp đồng uỷ quyền dưới hình thức văn bản.
+ Bên thứ ba phải là pháp nhân hoặc thể nhân đang hoạt động theo quy định của pháp luật.
- Thanh toán qua ngân hàng vào tài khoản của bên thứ ba mở tại Kho bạc Nhà nước:
+ Cần quy định cụ thể trong hợp đồng văn bản.
+ Bên thứ ba là pháp nhân hoặc thể nhân.
+ Chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi giá trị còn lại thanh toán bằng tiền có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
- Thanh toán qua ngân hàng để thực hiện cưỡng chế:
+ Phải thanh toán vào tài khoản của bên thứ ba mở tại Kho bạc Nhà nước.
+ Có thể thực hiện cưỡng chế bằng biện pháp thu tiền, tài sản do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ (theo Quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền).
+ Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
5. Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một nhà cung cấp có giá trị dưới hai mươi triệu đồng
Trong trường hợp mua hàng hóa hoặc dịch vụ từ một nhà cung cấp có giá trị dưới hai mươi triệu đồng mỗi giao dịch, nhưng khi tính tổng giá trị từ tất cả các giao dịch trong cùng một ngày mà vượt qua mức hai mươi triệu đồng, quy định khấu trừ thuế được áp dụng như sau:
Chỉ khi có chứng từ thanh toán qua ngân hàng, người mua mới được hưởng chính sách khấu trừ thuế giá trị gia tăng (VAT). Trong trường hợp nhà cung cấp là người nộp thuế có mã số thuế và thực hiện việc khai và nộp thuế GTGT, quy định này sẽ được áp dụng. Điều này đặt ra yêu cầu về tính minh bạch trong quá trình giao dịch và thanh toán.
Đối với trường hợp người nộp thuế là cơ sở kinh doanh có nhiều cửa hàng, mỗi cửa hàng sử dụng chung mã số thuế và mẫu hóa đơn của cơ sở kinh doanh, quy định rằng mỗi cửa hàng được xem xét là một nhà cung cấp độc lập. Để phân biệt giữa các cửa hàng, trên hóa đơn cần có tiêu thức "Cửa hàng số" và đóng dấu treo của từng cửa hàng. Quy định này giúp đảm bảo tính chính xác và rõ ràng trong việc xác định và xử lý thuế GTGT cho từng cửa hàng thuộc cùng một cơ sở kinh doanh.
Nếu quý khách hàng đang gặp phải bất kỳ vấn đề pháp lý nào hoặc có câu hỏi cần được giải đáp, xin vui lòng không ngần ngại liên hệ với chúng tôi thông qua Tổng đài tư vấn pháp luật trực tuyến qua số hotline 1900.868644. Đội ngũ chuyên gia của chúng tôi sẵn sàng lắng nghe và cung cấp sự tư vấn chuyên nghiệp để giúp quý khách giải quyết mọi vấn đề một cách hiệu quả và đúng luật. Ngoài ra, quý khách hàng cũng có thể gửi yêu cầu chi tiết qua email: [email protected] để được hỗ trợ và giải đáp mọi thắc mắc một cách nhanh chóng. Chúng tôi cam kết đáp ứng mọi yêu cầu của quý khách hàng một cách chu đáo và chất lượng.
