1. Đối tượng được gia hạn nộp thuế, tiền thuê đất
Theo quy định của Nghị định 12/2023/NĐ-CP về việc gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và tiền thuê đất trong năm 2023, người được áp dụng gia hạn thời hạn nộp bao gồm những đối tượng được quy định tại Điều 3 của Nghị định nêu trên, bao gồm:
(1) Các đơn vị hoạt động sản xuất trong các lĩnh vực sau đây sẽ được áp dụng chính sách gia hạn thời hạn nộp thuế:
- Lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, và thủy sản.
- Sản xuất và chế biến thực phẩm; dệt may; sản xuất trang phục; sản xuất da và các sản phẩm liên quan; chế biến gỗ và sản xuất từ gỗ, tre, nứa (trừ giường, tủ, bàn, ghế); sản xuất từ rơm, rạ và vật liệu làm tết bện; sản xuất giấy và các sản phẩm từ giấy; sản xuất sản phẩm từ cao su và nhựa; sản xuất sản phẩm từ khoáng phi kim loại; sản xuất kim loại; gia công cơ khí; xử lý và tráng phủ kim loại; sản xuất sản phẩm điện tử, máy vi tính và sản phẩm quang học; sản xuất ô tô và các loại xe có động cơ khác; sản xuất giường, tủ, bàn, ghế.
- Lĩnh vực xây dựng.
- Hoạt động xuất bản; hoạt động điện ảnh; sản xuất chương trình truyền hình; ghi âm và xuất bản âm nhạc.
- Khai thác dầu thô và khí đốt tự nhiên (không áp dụng đối với thuế thu nhập doanh nghiệp của dầu thô, condensate, khí thiên nhiên theo hiệp định hoặc hợp đồng).
- Sản xuất đồ uống; in ấn; sao chép bản ghi các loại; sản xuất than cốc; sản phẩm dầu mỏ tinh chế; sản xuất hóa chất và sản phẩm hóa chất; sản xuất sản phẩm từ kim loại đúc sẵn (trừ máy móc, thiết bị); sản xuất mô tô và xe máy; sửa chữa, bảo dưỡng, và lắp đặt máy móc và thiết bị.
- Lĩnh vực thoát nước và xử lý nước thải.
Theo quy định của Nghị định 12/2023/NĐ-CP về việc gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và tiền thuê đất trong năm 2023, nhóm đối tượng được áp dụng gia hạn thời hạn nộp bao gồm:
(2) Doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, và cá nhân hoạt động kinh doanh trong các lĩnh vực sau đây:
- Vận tải kho bãi.
- Dịch vụ lưu trú và ăn uống.
- Giáo dục và đào tạo.
- Y tế và hoạt động trợ giúp xã hội.
- Kinh doanh bất động sản.
- Dịch vụ lao động và việc làm.
- Hoạt động của các đại lý du lịch, kinh doanh tua du lịch và các dịch vụ hỗ trợ, liên quan đến quảng bá và tổ chức tua du lịch.
- Hoạt động sáng tác, nghệ thuật và giải trí.
- Hoạt động của thư viện, lưu trữ, bảo tàng và các hoạt động văn hóa khác.
- Hoạt động thể thao, giải trí.
- Hoạt động chiếu phim.
- Hoạt động phát thanh, truyền hình.
- Lập trình máy vi tính, dịch vụ tư vấn và các hoạt động khác liên quan đến máy vi tính.
- Dịch vụ thông tin.
- Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khai khoáng.
(3) Doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, và cá nhân hoạt động sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển và sản phẩm cơ khí trọng điểm.
(4) Doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ theo quy định hiện hành.
2. Trình tự, thủ tục gia hạn nộp thuế, tiền thuê đất
Dựa theo Điều 5 của Nghị định số 12/2023/NĐ-CP, quy trình gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất trong năm 2023 được mô tả như sau:
Bước 1: Người nộp thuế trực tiếp thực hiện việc kê khai và nộp thuế tới cơ quan thuế thuộc đối tượng được gia hạn như sau:
- Khi phát hiện sai sót, người nộp thuế gửi Giấy đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất lần đầu hoặc thay thế (qua phương thức điện tử, gửi trực tiếp đến cơ quan thuế, hoặc qua bưu điện) theo mẫu quy định cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp một lần duy nhất, bao gồm toàn bộ số thuế GTGT phát sinh trong các kỳ tính thuế được gia hạn, cùng với thời điểm nộp hồ sơ khai thuế.
- Nếu không nộp đồng thời với thời điểm hồ sơ khai thuế, thời hạn chậm nhất là ngày 30/9/2023; tuy nhiên, cơ quan thuế vẫn thực hiện gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất của các kỳ phát sinh đã được gia hạn trước khi nộp Giấy đề nghị gia hạn.
- Trong trường hợp người nộp thuế có các khoản được gia hạn thuộc nhiều cơ quan thuế khác nhau, cơ quan thuế trực tiếp phải chịu trách nhiệm truyền thông tin gửi Giấy đề nghị gia hạn tới cơ quan thuế có liên quan.
Bước 2: Cơ quan thuế nhận và xử lý hồ sơ:
- Nếu không thuộc đối tượng được gia hạn, cơ quan thuế thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế biết về việc không gia hạn. Người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế, tiền thuê đất và tiền chậm nộp trong thời gian đã được gia hạn vào ngân sách nhà nước.
Lưu ý:
- Không áp dụng tiền chậm nộp đối với số tiền thuế được gia hạn trong khoảng thời gian đó (bao gồm cả việc gửi Giấy đề nghị gia hạn sau khi nộp hồ sơ khai thuế và các trường hợp cơ quan có thẩm quyền xác định số phải nộp tăng thêm của các kỳ tính thuế đã được gia hạn).
- Nếu cơ quan thuế đã tính tiền chậm nộp (nếu có) đối với hồ sơ thuế được gia hạn, họ sẽ điều chỉnh và không tính tiền chậm nộp đó.
3. Quy định về thời hạn nộp giấy đề nghị gia hạn nộp thuế, tiền thuê đất
Đặc biệt, việc ban hành Nghị định số 12/2023/NĐ-CP vào ngày 14/4/2023 về việc gia hạn thời hạn nộp các loại thuế như thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và tiền thuê đất trong năm 2023 đã mở ra cơ hội cho người nộp thuế để giải quyết vấn đề kịp thời, tháo gỡ khó khăn và tái tạo sức mạnh sản xuất cũng như phát triển kinh doanh. Do đó, ngay khi Nghị định được ban hành, người nộp thuế đã tự ý thức và tự xác định đối tượng được gia hạn, tiến hành gửi giấy đề nghị gia hạn theo quy định của Nghị định tới cơ quan thuế.
Nhằm cải thiện quy trình hành chính và tạo điều kiện thuận lợi hơn cho người dân cũng như doanh nghiệp trong việc thực hiện thủ tục gia hạn, Nghị định số 12/2023/NĐ-CP đã quy định rõ ràng rằng người nộp thuế thuộc đối tượng được gia hạn sẽ gửi giấy đề nghị gia hạn một lần cho toàn bộ các kỳ thuế được gia hạn, đồng thời gửi kèm theo hồ sơ khai thuế. Thời hạn cuối cùng để nộp giấy đề nghị gia hạn là ngày 30/9/2023.
Theo quy định, hiện tại đã hết thời hạn nộp Giấy đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất cho năm 2023 theo Nghị định số 12/2023/NĐ-CP. Nếu người nộp thuế gửi Giấy đề nghị gia hạn sau ngày 30/9/2023, thì sẽ không được gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất theo quy định của Nghị định này.
Đồng thời, ngày 20/10/2023 là hạn chót nộp thuế cho sắc thuế giá trị gia tăng trong kỳ kê khai tháng 3/2023, và ngày 31/10/2023 là thời điểm cuối cùng để nộp thuế cho sắc thuế giá trị gia tăng trong kỳ kê khai quý I/2023. Vì vậy, cơ quan thuế nhắc nhở người nộp thuế cần theo dõi kỹ hạn chót được gia hạn để đảm bảo việc nộp thuế đúng thời hạn và tránh việc bị phạt tiền chậm nộp theo quy định. Đặc biệt, người nộp thuế cần chú ý, trong trường hợp ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế được gia hạn trùng với ngày nghỉ theo quy định, thì ngày cuối cùng đó sẽ được tính là ngày làm việc tiếp theo sau ngày nghỉ đó.
Hiện nay, hệ thống của cơ quan thuế đã cho phép người nộp thuế gửi Giấy đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất. Do đó, người nộp thuế có thể truy cập trang web htttp://thuedientu.gdt.gov.vn và tuân theo hướng dẫn để gửi Giấy đề nghị gia hạn. Cơ quan thuế khuyến khích người nộp thuế sử dụng phương thức gửi Giấy đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất qua hình thức điện tử để thuận tiện hơn.
Luật Hòa Nhựt xin tiếp nhận yêu cầu tư vấn của quý khách hàng thông qua số hotline: 1900.868644 hoặc email: [email protected]. Xin trân trọng cảm ơn quý bạn đọc đã quan tâm theo dõi!
