1. Hóa đơn điện tử và Doanh nghiệp bán chứng khoán
1.1. Hóa đơn điện tử
- Hóa đơn điện tử (HĐĐT) là một dạng hóa đơn được phát hành dưới dạng điện tử, được khởi tạo, lập, xử lý và lưu trữ bằng phương tiện điện tử. HĐĐT được sử dụng trong các hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, thanh toán, kê khai thuế và các thủ tục hành chính khác. Hóa đơn điện tử có giá trị pháp lý như hóa đơn giấy.
- HĐĐT có các đặc điểm sau:
+ Là một dạng hóa đơn được phát hành dưới dạng điện tử, được khởi tạo, lập, xử lý và lưu trữ bằng phương tiện điện tử.
+ Có giá trị pháp lý như hóa đơn giấy.
+ Được lập, gửi, nhận, lưu trữ và quản lý bằng phương tiện điện tử.
+ Có thể truy cập, sử dụng, kiểm tra, lưu trữ và in theo nhu cầu.
1.2. Doanh nghiệp bán chứng khoán
- Doanh nghiệp bán chứng khoán là tổ chức kinh doanh chứng khoán được phép thực hiện hoạt động mua bán chứng khoán. Các chứng khoán được doanh nghiệp bán chứng khoán bao gồm: cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ,...
- Để được thành lập doanh nghiệp bán chứng khoán, tổ chức phải đáp ứng các điều kiện sau:
+ Vốn điều lệ: tối thiểu là 100 tỷ đồng, được chia thành nhiều loại cổ phần, trong đó cổ phần phổ thông chiếm tối thiểu 30% vốn điều lệ
+ Đội ngũ nhân sự: có trình độ chuyên môn và kinh nghiệm trong lĩnh vực chứng khoán, đáp ứng các tiêu chuẩn.
+ Hệ thống công nghệ thông tin: có khả năng kết nối với hệ thống chứng khoán, bảo mật thông tin khách hàng, lưu trữ và xử lý dữ liệu chứng khoán.
+ Các điều kiện khác theo quy định của Luật Chứng khoán và các quy định pháp luật khác có liên quan.
- Doanh nghiệp bán chứng khoán được phép thực hiện các hoạt động kinh doanh chứng khoán sau:
+ Môi giới chứng khoán: Là hoạt động thực hiện các giao dịch mua, bán chứng khoán cho khách hàng theo yêu cầu của khách hàng.
+ Tư vấn đầu tư chứng khoán: Là hoạt động cung cấp thông tin, phân tích, đánh giá về chứng khoán cho khách hàng nhằm giúp khách hàng đưa ra quyết định đầu tư.
+ Bảo lãnh phát hành chứng khoán: Là hoạt động đảm bảo phân phối chứng khoán ra công chúng cho tổ chức phát hành chứng khoán.
+ Quản lý danh mục đầu tư chứng khoán: Là hoạt động thực hiện việc quản lý danh mục chứng khoán của khách hàng theo ủy quyền của khách hàng.
+ Đại lý mua bán chứng khoán: Là hoạt động thực hiện mua, bán chứng khoán theo yêu cầu của tổ chức phát hành chứng khoán
2. Quy định về thời điểm xuất hóa đơn điện tử của doanh nghiệp bán chứng khoán.
Thời điểm xuất hóa đơn điện tử của doanh nghiệp bán chứng khoán được quy định tại Khoản 1 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, cụ thể như sau: Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa, dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Căn cứ vào quy định này, thời điểm xuất hóa đơn điện tử của doanh nghiệp bán chứng khoán được xác định theo thời điểm chuyển giao quyền sở hữu chứng khoán cho người mua. Thời điểm này được xác định cụ thể đối với từng loại chứng khoán như sau:
- Đối với chứng khoán niêm yết trên Sở giao dịch chứng khoán:
+ Thời điểm chuyển giao quyền sở hữu chứng khoan niêm yết trên Sở giao dịch chứng khoán được xác định là thời điểm người mua nhận được chứng khoán do Sở giao dịch chứng khoán chuyển giao. Thời điểm này được ghi rõ trên hệ thống của Sở giao dịch chứng khoán. Doanh nghiệp bán chứng khoán có thể theo dõi thông tin trên hệ thống của Sở giao dịch chứng khoán để xác định thời điểm xuất hóa đơn điện tử chính xác.
+ Ví dụ: Công ty chứng khoán ABC bán 10.000 cổ phiếu của Công ty XYZ cho ông Nguyễn Văn A vào ngày 15/11/2023. Công ty ABC phải lập hóa đơn điện tử bán chứng khoán cho ông A vào ngày 15/11/2023, ngay sau khi ông A nhận được chứng khoán do Sở giao dịch chứng khoán chuyển giao.
- Đối với chứng khoán không niêm yết:
+ Thời điểm chuyển giao quyền sở hữu chứng khoán không niêm yết được xác định là thời điểm người bán ký hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán cho người mua. Doanh nghiệp bán chứng khoán cần lưu giữ bản gốc hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán để làm căn cứu xác định thời điểm xuất hóa đơn điện tử.
+ Ví dụ: Công ty ABC bán 100.000 cổ phiếu của Công ty XYZ cho ông Nguyễn Văn B vào ngày 15/11/2023. Công ty ABC phải lập hóa đơn điện tử bán chứng khoán cho ông B vào ngày 15/11/2023, ngay sau khi ký hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán cho ông B.
Lưu ý:
- Doanh nghiệp bán chứng khoán cần lưu ý xác định chính xác, phù hợp với quy định của pháp luật để tránh bị xử phạt vi phạm hành chính.
- Thời điểm xuất hóa đơn điện tử phải được ghi rõ trên hóa đơn điện tử để đảm bảo tính chính xác của hóa đơn.
- Thời điểm xuất hóa đơn điện tử là căn cứu để xác định thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế của người mua. Do đó, doanh nghiệp cần lưu ý xác định thời điểm xuất hóa đơn điện tử chính xác để đảm bảo người mua không phải nộp thuế khi chưa nhận được hàng hóa, dịch vụ.
3. Điểm đáng chú ý về quy định thời điểm xuất hóa đơn điện tử của doanh nghiệp bán chứng khoán.
- Quy định này đã thống nhất thời điểm xuất hóa đơn điện tử đối với hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, bao gồm cả hoạt động bán chứng khoán. Thời điểm lập hóa đơn điện tử được xác định dựa trên thời điểm chuyển giao quyền sở hữu chứng khoán cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Quy định này phù hợp với đặc thù của hoạt động kinh doanh chứng khoán được chuyển giao ngay khi giao dịch được thực hiện thành công, bất kể bên bán đã thu được tiền hay chưa.
- Quy định này đã xác định rõ thời điểm chuyển giao quyền sở hữu chứng khoán cho người mua đối với từng loại chứng khoán. Đối với chứng khoán niêm yết, thời điểm chuyển giao quyền sở hữu chứng khoán được xác định theo thời điểm người mua nhận được chứng khoán do Sở giao dịch chứng khoán chuyển giao hoặc thời điểm khớp lệnh thành công. Đối với chứng khoán không niêm yết, thời điểm chuyển giao quyền sở hữu chứng khoán được xác định theo thời điểm người bán ký hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán cho người mua hoặc theo thỏa thuận giữa các bên tham gia giao dịch.
- Quy định này đã góp phần đảm bảo tính chính xác của thông tin trên hóa đơn điện tử, từ đó giúp doanh nghiệp bán chứng khoán hạch toán kế toán chính xác, xác định đúng nghĩa vụ thuế và tránh được các rủi ro phát sinh trong quá trình kiểm tra, thanh toán thuế.
- Ngoài ra, quy định này cũng giúp doanh nghiệp bán chứng khoán thuận tiện trong việc lập hóa đơn điện tử. Doanh nghiệp chỉ cần căn cứ vào thời điểm giao dịch chứng khoán được thực hiện thành công để lập hóa đơn điện tử, không cần quan tâm đến thời điểm bên mua thanh toán tiền.
4. Điểm còn hạn chế của các quy định thời điểm xuất hóa đơn điện tử của doanh nghiệp bán chứng khoán.
- Quy định chỉ nêu chung là thời điểm người bán ký hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán cho người mua. Điều này dẫn đến những khó khăn trong thực tế khi xác định thời điểm xuất hóa đơn điện tử đối với chứng khoán không niêm yết, cụ thể là:
+ Doanh nghiệp và cơ quan thuế có thể có cách hiểu khác nhau về thời điểm chuyển giao quyền sở hữu chứng khoán đối với từng loại hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán.
+ Doanh nghiệp cần phải căn cứ vào từng hợp đồng cụ thể để xác định thời điểm xuất hóa đơn điện tử, gây khó khăn cho việc thực hiện thống nhất.
- Quy định chưa cụ thể đối với các trường hợp hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán có thời hạn. Trong trường hợp này, thời điểm chuyển giao quyền sở hữu chứng khoán có thể là thời điểm người mua nhận được chứng khoán hoặc thời điểm đến hạn thanh toán. Tuy nhiên, quy định hiện hành chưa nêu rõ thời điểm nào sẽ được áp dụng.
Để khắc phục những hạn chế này, cần có quy định cụ thể hơn về thời điểm chuyển giao quyền sở hữu chứng khoán cho người mua đối với chứng khoán không niêm yết. Quy định này cần nêu rõ thời điểm chuyển giao quyền sở hữu chứng khoán đối với từng loại hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm cả trường hợp hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán có điều kiện.
Trên đây là nội dung tư vấn về: "Thời điểm xuất hóa đơn điện tử của doanh nghiệp bán chứng khoán" trường hợp còn thắc mắc điều gì vui lòng gọi 1900.868644 hoặc gửi qua email [email protected] để được hỗ trợ giải đáp thắc mắc
