1. Xăng sinh học E5 có phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt?
Xăng sinh học E5 là một loại nhiên liệu tiên tiến kết hợp giữa xăng truyền thống và cồn sinh học (bioethanol), thường được sử dụng cho các loại động cơ đốt trong như ô tô và xe gắn máy. Trong thành phần của nó, xăng sinh học E5 chứa 5% thể tích cồn sinh học và 95% thể tích xăng truyền thống.
Ưu điểm đáng chú ý của xăng sinh học E5 là khả năng giảm thiểu ô nhiễm môi trường. Việc sử dụng loại nhiên liệu này có thể giảm lượng khí thải CO2, NOx, và HC ra môi trường, góp phần làm giảm tác động tiêu cực đến không khí và hệ sinh thái tự nhiên.
Ngoài ra, việc ưa chuộng xăng sinh học E5 còn mang lại những lợi ích về mặt kinh tế và xã hội. Đối với quốc gia, sử dụng nhiên liệu này giúp giảm phụ thuộc vào việc nhập khẩu xăng khoáng, từ đó bảo vệ tài nguyên và giảm rủi ro liên quan đến biến động giá năng lượng thế giới. Đồng thời, việc tạo ra một thị trường mới cho cồn sinh học còn đóng góp vào sự phát triển kinh tế của các vùng nông thôn, mở ra cơ hội kinh doanh mới cho người nông dân. Tuy nhiên, cũng có nhược điểm cần được xem xét. Trong trường hợp sử dụng xăng sinh học E5 cho những dòng xe cũ, đặc biệt là các xe đã lâu, có thể phát sinh vấn đề do đường ống nhiên liệu và các ron xe bằng cao su không tương thích với thành phần ethanol.
Dựa vào Điều 2 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2014, các đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm:
- Hàng hóa:
+ Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm; Rượu; Bia;
+ Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng; Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3; Tàu bay, du thuyền;
+ Xăng các loại; Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống; Bài lá; Vàng mã, hàng mã.
- Dịch vụ:
+ Kinh doanh vũ trường; Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke);
+ Kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự;
+ Kinh doanh đặt cược; Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn; Kinh doanh xổ số.
=> Như vậy, xăng sinh học E5 cũng sẽ chịu loại thuế tiêu thụ đặc biệt.
2. Xăng sinh học E5 tạm nhập tái xuất được hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt?
Theo quy định tại Điều 8 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, xăng sinh học E5 sẽ được hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt trong một số trường hợp cụ thể. Cụ thể:
- Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu: Trong trường hợp xăng sinh học E5 được nhập khẩu tạm, hoặc xuất khẩu lại ngoại trời, người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ được hoàn lại số tiền thuế đã nộp.
- Nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu: Nếu xăng sinh học E5 được sử dụng làm nguyên liệu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu, người nộp thuế cũng được hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Quyết toán thuế khi sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, chấm dứt hoạt động có số thuế nộp thừa: Trong trường hợp quyết toán thuế do các hoạt động như sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, hoặc chấm dứt hoạt động và có số thuế nộp thừa, người nộp thuế cũng sẽ được hoàn lại số tiền đó.
- Hoàn thuế theo quy định của cơ quan có thẩm quyền và theo điều ước quốc tế: Trong các trường hợp khác mà cơ quan có thẩm quyền có quyết định hoàn thuế hoặc theo các điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên, người nộp thuế cũng sẽ được hưởng quyền lợi hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt.
Theo các quy định của Điều 8 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, nếu xăng sinh học E5 thuộc danh mục hàng tạm nhập khẩu hoặc tái xuất khẩu, chủ thể nộp thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ được hưởng chính sách hoàn thuế. Điều này có nghĩa là trong quá trình nhập khẩu hoặc tái xuất khẩu, người nộp thuế có quyền nhận lại số tiền thuế đã nộp trước đó.
Chính sách này nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc nhập khẩu và xuất khẩu xăng sinh học E5, đồng thời khuyến khích các doanh nghiệp tham gia vào hoạt động xuất nhập khẩu của sản phẩm này. Qua đó, cũng giúp thúc đẩy sự phát triển của thị trường năng lượng sạch và bền vững, đồng thời giảm phụ thuộc vào nguồn xăng khoáng nhập khẩu. Chính phủ sẽ tiếp tục điều chỉnh và hướng dẫn chi tiết các quy định liên quan để đảm bảo tính minh bạch, công bằng và hiệu quả trong việc thực hiện chính sách thuế tiêu thụ đặc biệt đối với xăng sinh học E5, hỗ trợ cho sự phát triển bền vững của ngành năng lượng tại Việt Nam.
3. Trường hợp cơ sở kinh doanh xăng sinh học được hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt
Theo quy định tại Điều 8 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, xăng sinh học được hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt trong các trường hợp cụ thể như sau:
- Hoàn thuế, khấu trừ thuế:
+ Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu: Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ được hoàn thuế đã nộp đối với xăng sinh học trong trường hợp hàng hóa này là hàng tạm nhập khẩu hoặc tái xuất khẩu.
+ Nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu: Hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ áp dụng cho xăng sinh học khi được sử dụng làm nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất hoặc gia công hàng xuất khẩu.
+ Quyết toán thuế trong các trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, chấm dứt hoạt động có số thuế nộp thừa: Người nộp thuế có thể được hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt khi có quyết định quyết toán thuế trong các trường hợp quy định tại điểm này.
+ Có quyết định hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền và theo điều ước quốc tế: Hoàn thuế cũng có thể được thực hiện theo quy định của pháp luật và điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên, có quyết định hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền.
Việc hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt trong các trường hợp từ điểm a và điểm b chỉ áp dụng cho xăng sinh học thực tế xuất khẩu.
- Khấu trừ thuế đối với nguyên liệu: Người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bằng nguyên liệu sẽ được khấu trừ số thuế đã nộp đối với nguyên liệu đó khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp ở khâu sản xuất. Điều này áp dụng khi có chứng từ hợp pháp liên quan đến việc sử dụng nguyên liệu đó.
Như vậy, xăng sinh học được hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt nếu thuộc một trong các trường hợp sau:
- Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu;
- Hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu;
- Quyết toán thuế khi sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, chấm dứt hoạt động có số thuế nộp thừa;
- Có quyết định hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật và trường hợp hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.
Nếu quý khách hàng đang gặp phải bất kỳ vấn đề pháp lý nào hoặc có câu hỏi cần được giải đáp, xin vui lòng không ngần ngại liên hệ với chúng tôi thông qua Tổng đài tư vấn pháp luật trực tuyến qua số hotline 1900.868644. Đội ngũ chuyên gia của chúng tôi sẵn sàng lắng nghe và cung cấp sự tư vấn chuyên nghiệp để giúp quý khách giải quyết mọi vấn đề một cách hiệu quả và đúng luật. Ngoài ra, quý khách hàng cũng có thể gửi yêu cầu chi tiết qua email: [email protected] để được hỗ trợ và giải đáp mọi thắc mắc một cách nhanh chóng. Chúng tôi cam kết đáp ứng mọi yêu cầu của quý khách hàng một cách chu đáo và chất lượng.
