1. Tìm hiểu về hoàn thuế là gì?
Hoàn thuế là quá trình trả lại số tiền thuế đã được thu quá mức hoặc thu không đúng theo quy định của pháp luật. Điều này có thể xảy ra trong nhiều trường hợp khác nhau. Trường hợp đầu tiên là khi đối tượng nộp thuế đã tạm nộp một số tiền thuế, nhưng sau khi cơ quan thuế thực hiện quyết toán, được xác định rằng số tiền thuế đã nộp vượt quá mức cần thiết. Trong trường hợp này, số tiền thuế nộp thừa sẽ được hoàn trả lại cho người nộp thuế. Trường hợp thứ hai liên quan đến quyết toán thuế giá trị gia tăng theo chu kỳ quy định. Nếu số thuế đầu vào lớn hơn số thuế đầu ra, tức là người nộp thuế đã nộp quá mức thuế so với tiền thuế cần phải trả, cơ quan thuế sẽ tiến hành hoàn trả số tiền thuế nộp thừa đó.
- Trường hợp thứ ba xảy ra khi áp dụng sai quy định về đối tượng nộp thuế, mức thuế suất, hoặc quy định về miễn, giảm thuế. Nếu vi phạm này dẫn đến số tiền thuế đã nộp vượt quá mức cần thiết, cơ quan thuế sẽ hoàn trả số tiền thuế nộp thừa cho người nộp thuế. Khi có việc hoàn thuế xảy ra, cơ quan tài chính sẽ ra lệnh hoàn trả số tiền thuế đó. Sau đó, Kho bạc nhà nước sẽ tiến hành thủ tục và trực tiếp hoàn trả số tiền thuế đó cho đối tượng nộp thuế. Quá trình này đảm bảo rằng người nộp thuế sẽ nhận lại số tiền thuế đã nộp thừa một cách chính xác và đúng quy định.
- Hoàn thuế thu nhập cá nhân là quy trình được quy định bởi Điều 8 của Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007. Theo quy định này, việc quản lý thuế và hoàn thuế được thực hiện dựa trên các quy định của pháp luật về quản lý thuế. Các cá nhân có thể được hoàn thuế trong ba trường hợp sau đây: thứ nhất, khi số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp; thứ hai, khi cá nhân đã nộp thuế nhưng thu nhập tính thuế chưa đạt đến mức phải nộp thuế; thứ ba, trong các trường hợp khác được quyết định bởi cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Do đó, cá nhân sẽ được hoàn thuế thu nhập cá nhân khi số tiền thuế đã nộp vượt quá số thuế phải nộp hoặc thu nhập tính thuế chưa đạt đến mức nộp thuế, và cũng có thể được hoàn thuế trong các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước.
- Hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt là quá trình hoàn trả thuế đã nộp được quy định trong Điều 7 của Thông tư số 195/2015/TT-BTC. Theo quy định này, người nộp thuế thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) có thể được hoàn thuế trong các trường hợp sau đây: thứ nhất, hàng hoá tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu, bao gồm hàng hoá đã nhập khẩu và vẫn còn lưu kho, lưu bãi tại cửa khẩu và đang chịu sự giám sát của cơ quan hải quan, được tái xuất khẩu ra nước ngoài; thứ hai, hàng hoá nhập khẩu đã nộp thuế TTĐB để giao, bán hàng cho nước ngoài thông qua các đại lý tại Việt Nam; hàng hoá nhập khẩu để bán cho các phương tiện của các hãng nước ngoài trên các tuyến đường quốc tế qua cảng Việt Nam và các phương tiện của Việt Nam trên các tuyến đường quốc tế theo qui định của Chính phủ. Các trường hợp khác cũng có thể được hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của pháp luật.
- Hoàn thuế giá trị gia tăng là quy trình được quy định trong Điều 13 của Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008, đã được sửa đổi bởi khoản 3 của Điều 1 của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế sửa đổi năm 2016. Các trường hợp được hoàn thuế giá trị gia tăng bao gồm: thứ nhất, cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế và có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng hoặc trong quý, trong trường hợp này, số thuế chưa khấu trừ sẽ được khấu trừ vào kỳ tiếp theo; thứ hai, cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ và có dự án đầu tư.
2. Quy trình hoàn thuế GTGT, TNCN, TTĐB
Quy trình hoàn thuế GTGT (giá trị gia tăng), TNCN (thuế thu nhập cá nhân), và TTĐB (thuế tiêu thụ đặc biệt) được quy định trong Quyết định 679/QĐ-TCT và bao gồm các bước sau đây:
- Bước 1: Tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế
Trước tiên, hồ sơ đề nghị hoàn thuế được tiếp nhận theo quy định tại Điều 32 và Điều 43 của Thông tư 80/2021/TT-BTC và Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Các trường hợp tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế bao gồm:
- Hoàn thuế GTGT theo quy định của pháp luật về thuế. Hồ sơ đề nghị này tuân theo quy định tại Điều 28 của Thông tư 80/2021/TT-BTC, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều 28 Thông tư 80/2021/TT-BTC.
- Hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt đối với xăng sinh học theo quy định tại Điều 29 Thông tư 80/2021/TT-BTC.
- Hoàn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và các Điều ước quốc tế khác quy định tại Điều 30 Thông tư 80/2021/TT-BTC.
- Bước 2: Thanh toán và hoàn trả tiền thuế đã ứng trước
Hồ sơ đề nghị hoàn thuế theo quy định tại điểm g khoản 2 Điều 28 Thông tư 80/2021/TT-BTC được thanh toán và hoàn trả tiền thuế đã ứng trước, cùng với tiền phí dịch vụ hoàn thuế giá trị gia tăng cho ngân hàng thương mại.
Bên cạnh đó, hồ sơ đề nghị hoàn thuế đối với các trường hợp chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động tuân theo quy định tại Điều 31 Thông tư 80/2021/TT-BTC. Hồ sơ này đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết.
- Bước 3: Hoàn thuế thu nhập cá nhân
Hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế tuân theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 42 Thông tư 80/2021/TT-BTC. Đây là trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế.
Ngoài ra, còn có hồ sơ hoàn nộp thừa khác, bao gồm các loại thuế và các khoản thu khác được quy định tại khoản 2 Điều 42 Thông tư 80/2021/TT-BTC.
- Bước 4: Phân loại hồ sơ hoàn thuế
Hồ sơ hoàn thuế được phân loại theo quy định tại Điều 33 và Điều 44 Thông tư 80/2021/TT-BTC, gồm:
- Phân loại hồ sơ hoàn thuế tự động: Đây là trường hợp hồ sơ đáp ứng các điều kiện quy định để được xử lý tự động và hoàn thuế trong thời gian ngắn. Hồ sơ này không cần kiểm tra chi tiết và được xử lý nhanh chóng.
- Phân loại hồ sơ hoàn thuế xem xét: Đây là trường hợp hồ sơ cần được kiểm tra và xem xét chi tiết hơn để đảm bảo tính chính xác và tuân thủ quy định của pháp luật thuế. Các hồ sơ này sẽ được xử lý sau khi kiểm tra và xác minh thông tin.
- Bước 5: Xử lý hồ sơ hoàn thuế
Hồ sơ hoàn thuế được xử lý theo quy định tại Điều 34 và Điều 45 Thông tư 80/2021/TT-BTC. Quá trình xử lý bao gồm:
- Kiểm tra hồ sơ: Các thông tin trong hồ sơ được kiểm tra để đảm bảo tính chính xác và tuân thủ quy định của pháp luật thuế.
- Xác minh thông tin: Cơ quan thuế có thể tiến hành xác minh thông tin trong hồ sơ hoàn thuế bằng cách yêu cầu bổ sung thông tin, tài liệu, hoặc kiểm tra tại nơi làm việc của người nộp thuế.
- Xử lý hồ sơ: Sau khi kiểm tra và xác minh thông tin, cơ quan thuế xử lý hồ sơ hoàn thuế bằng cách hoàn trả tiền thuế hoặc thông báo lý do từ chối hoàn thuế.
- Bước 6: Thông báo kết quả hoàn thuế
Sau khi hoàn tất quá trình xử lý, cơ quan thuế sẽ thông báo kết quả hoàn thuế cho người nộp thuế. Kết quả có thể là hoàn thuế đúng hạn, hoàn thuế chậm hạn, từ chối hoàn thuế, hoặc yêu cầu bổ sung thông tin.
- Bước 7: Hoàn trả tiền thuế
Nếu kết quả hoàn thuế là hoàn thuế đúng hạn hoặc hoàn thuế chậm hạn, cơ quan thuế sẽ tiến hành hoàn trả tiền thuế cho người nộp thuế. Tiền thuế có thể được chuyển vào tài khoản ngân hàng của người nộp thuế hoặc được trả bằng các phương thức khác quy định tại quy chế hoàn thuế.
Đây là quy trình tổng quan về hoàn thuế GTGT, TNCN và TTĐB. Tuy nhiên, quy trình chi tiết có thể thay đổi tùy theo quy định của từng quốc gia và pháp luật thuế hiện hành. Để biết thông tin chính xác về quy trình hoàn thuế tại địa phương của bạn, bạn nên tham khảo các nguồn thông tin chính thức từ cơ quan thuế hoặc tư vấn thuế chuyên nghiệp.
3. Xác định số thuế đủ điều kiện hoàn thuế đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước theo pháp luật
Quy trình xác định số thuế đủ điều kiện hoàn thuế đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước theo pháp luật gồm các bước như sau:
- Bước 1: Đối chiếu hồ sơ hoàn thuế
Trong bước này, cơ quan thuế căn cứ vào hồ sơ hoàn thuế mà người nộp thuế đã nộp theo quy định của Luật Quản lý thuế và thông tin về người nộp thuế được Cơ quan thuế quản lý trong cơ sở dữ liệu để xác định đối tượng và trường hợp đủ điều kiện để hoàn thuế. Kết quả của việc đối chiếu này sẽ được cập nhật đầy đủ vào Phiếu đề xuất hoàn thuế.
- Bước 2: Thông báo yêu cầu người nộp thuế giải trình và bổ sung thông tin tài liệu
Trong bước này, cơ quan thuế sẽ thông báo yêu cầu người nộp thuế giải trình và bổ sung thông tin tài liệu liên quan đến hồ sơ hoàn thuế. Người nộp thuế cần cung cấp các giải trình và bổ sung thông tin theo yêu cầu của cơ quan thuế để hoàn thiện hồ sơ hoàn thuế.
- Bước 3: Chấp nhận thông tin tài liệu giải trình và bổ sung từ người nộp thuế hoặc chuyển hồ sơ hoàn thuế sang điện kiểm tra trước hoàn thuế
Sau khi nhận được thông tin tài liệu giải trình và bổ sung từ người nộp thuế, cơ quan thuế sẽ tiến hành kiểm tra và xem xét thông tin này. Nếu thông tin được chấp nhận và đủ điều kiện, cơ quan thuế sẽ tiếp tục quá trình hoàn thuế. Trong trường hợp không đủ điều kiện hoàn thuế, hồ sơ hoàn thuế sẽ được chuyển sang điện kiểm tra trước hoàn thuế.
- Bước 4: Xác định số tiền đủ điều kiện hoàn thuế
Bộ phận giải quyết hồ sơ hoàn thuế sẽ căn cứ vào kết quả thực hiện các công việc nêu trên để xác định số thuế đề nghị hoàn đủ điều kiện hoàn thuế. Trong trường hợp số thuế đề nghị hoàn không đủ điều kiện hoàn thuế, số thuế này sẽ được chuyển khấu trừ tiếp vào các kỳ kê khai thuế sau. Nếu số thuế đề nghị hoàn không đủ điều kiện hoàn thuế và không đủ điều kiện khấu trừ thuế, cơ quan thuế sẽ nêu rõ lý do và căn cứ vào các văn bản quy phạm pháp luật áp dụng để thông báo và gửi lại người nộp thuế.
Nếu quý khách hàng có bất kỳ thắc mắc nào liên quan đến bài viết hoặc các vấn đề pháp lý, chúng tôi mong muốn được đồng hành và hỗ trợ quý vị. Hãy yên tâm rằng chúng tôi sẽ cung cấp cho quý khách hàng những thông tin và giải đáp chính xác, hữu ích nhằm giúp quý vị giải quyết mọi khó khăn và băn khoăn trong lĩnh vực pháp luật.
Để đảm bảo quyền lợi và nhu cầu của quý khách hàng, chúng tôi đã xây dựng một tổng đài tư vấn pháp luật chuyên nghiệp với số điện thoại 1900.868644. Quý vị có thể gọi đến tổng đài này để được tư vấn và nhận thông tin chi tiết về vấn đề mà quý vị đang quan tâm. Đội ngũ nhân viên tư vấn của chúng tôi sẽ lắng nghe và giải đáp mọi câu hỏi của quý vị một cách tận tâm và nhiệt tình. Ngoài ra, nếu quý khách hàng mong muốn gửi câu hỏi hoặc yêu cầu tư vấn thông qua email, chúng tôi cũng cung cấp địa chỉ email [email protected]. Quý vị có thể viết email và gửi cho chúng tôi, và chúng tôi sẽ phản hồi lại trong thời gian sớm nhất. Chúng tôi cam kết luôn đồng hành và hỗ trợ quý khách hàng trong mọi vấn đề pháp lý mà quý vị đang gặp phải. Hãy liên hệ với chúng tôi để chúng tôi có thể giúp đỡ và giải quyết mọi vướng mắc của quý vị một cách hiệu quả và đáng tin cậy.
