1. Mất hóa đơn đã lập nhưng chưa khai thuế thì hộ kinh doanh có bị phạt không?
Mức xử phạt hành chính đối với hành vi làm mất hóa đơn nhưng chưa khai thuế, theo quy định tại khoản 3 Điều 26 Nghị định 125/2020/NĐ-CP (đã được sửa đổi bởi khoản 4 Điều 1 Nghị định 102/2021/NĐ-CP), được xác định cụ thể như sau:
Xử phạt hành vi làm mất, cháy, hỏng hóa đơn có thể làm ảnh hưởng đến tính minh bạch và công bằng trong quản lý thuế, điều này đặt ra nhu cầu xác định mức phạt hợp lý. Theo quy định:
- Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
+ Làm mất, cháy, hỏng hóa đơn đã phát hành, đã mua của cơ quan thuế nhưng chưa lập;
+ Làm mất, cháy, hỏng hóa đơn đã lập (liên giao cho khách hàng) trong quá trình sử dụng, người bán đã kê khai, nộp thuế, có hồ sơ, tài liệu, chứng từ chứng minh việc mua bán hàng hóa, dịch vụ; Trường hợp người mua làm mất, cháy, hỏng hóa đơn phải có biên bản của người bán và người mua ghi nhận sự việc.
+ Làm mất, cháy, hỏng hóa đơn đã lập nhưng chưa khai thuế; Các bên liên quan phải lập biên bản ghi nhận việc mất, cháy, hỏng hóa đơn.
- Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng đối với hành vi làm mất, cháy, hỏng hóa đơn đã lập, đã khai thuế trong quá trình sử dụng hoặc trong thời gian lưu trữ, trừ trường hợp quy định tại các khoản 1, 2, 3 Điều này.
Điều này nhằm mục đích thúc đẩy sự chấp hành nghiêm túc của các bên liên quan đối với quy định về quản lý hóa đơn và thuế, đồng thời giữ vững tính công bằng và minh bạch trong quá trình giao dịch kinh doanh.
Dựa vào quy định tại khoản 4 Điều 7 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, về nguyên tắc áp dụng mức phạt tiền trong trường hợp vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn, ta có các quy định nhất định. Điều này được mô tả như sau:
Hình thức xử phạt, biện pháp khắc phục hậu quả và nguyên tắc áp dụng mức phạt tiền khi xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn theo quy định của khoản 4 Điều 7 Nghị định 125/2020/NĐ-CP có rõ nguyên tắc áp dụng mức phạt tiền.
- Nguyên tắc áp dụng mức phạt tiền:
+ Mức phạt tiền quy định tại Điều 10, 11, 12, 13, 14, 15, khoản 1, 2 Điều 19 và Chương III Nghị định này là mức phạt tiền áp dụng đối với tổ chức.
Đối với người nộp thuế là hộ gia đình, hộ kinh doanh áp dụng mức phạt tiền như đối với cá nhân.
Do đó, khi xảy ra trường hợp làm mất hóa đơn đã lập nhưng chưa khai thuế, hộ kinh doanh sẽ chịu mức phạt tiền vi phạm hành chính theo quy định, và mức phạt này có thể dao động trong khoảng từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng. Điều này nhằm đảm bảo tính công bằng và linh hoạt trong quá trình xử lý vi phạm, cũng như khuyến khích sự tuân thủ của các hộ kinh doanh đối với quy định thuế và hóa đơn.
2. Thời hiệu xử phạt khi hộ kinh doanh làm mất hóa đơn đã lập nhưng chưa khai thuế?
Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính đối với các trường hợp liên quan đến thuế và hóa đơn đã được quy định một cách chi tiết tại khoản 1 Điều 8 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Nghị định 102/2021/NĐ-CP. Nội dung chi tiết như sau:
Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn:
- Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn là 02 năm.
- Thời điểm tính thời hiệu xử phạt được quy định như sau:
+ Đối với hành vi vi phạm hành chính đang được thực hiện theo quy định tại điểm c khoản này, thời hiệu được tính từ ngày người có thẩm quyền thi hành công vụ phát hiện hành vi vi phạm.
+ Đối với hành vi vi phạm hành chính đã kết thúc quy định tại điểm d khoản này, thời hiệu được tính từ ngày chấm dứt hành vi vi phạm.
Hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn đang được thực hiện bao gồm các hành vi quy định tại:
- Khoản 4 Điều 21.
- Điểm b khoản 2 và khoản 3 Điều 23.
- Khoản 2, khoản 5 Điều 24.
- Điểm b khoản 3 Điều 25.
- Điểm b khoản 2 và điểm b, c, d khoản 3 Điều 27.
- Điểm b khoản 5 Điều 29.
- Điểm b khoản 3 Điều 30 Nghị định này.
Những quy định này nhằm đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong quản lý thuế và hóa đơn, cũng như tạo điều kiện thuận lợi cho việc xử lý vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật.
Do đúng với quy định tại khoản 1 Điều 8 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính đối với hộ kinh doanh có hành vi làm mất hóa đơn đã lập nhưng chưa khai thuế được xác định là 02 năm. Điều này đồng nghĩa với việc hộ kinh doanh phải chịu trách nhiệm và giải quyết các vấn đề liên quan trong khoảng thời gian nói trên.
Thời hiệu xử phạt này nhằm tăng cường quản lý và đảm bảo tính chính xác, đầy đủ của thông tin về thuế và hóa đơn. Hộ kinh doanh cần chú ý đến thời điểm tính thời hiệu xử phạt, bắt đầu từ ngày người có thẩm quyền phát hiện hành vi vi phạm đang diễn ra hoặc từ ngày kết thúc hành vi vi phạm. Điều này đảm bảo rằng thời hiệu xử phạt được áp dụng một cách công bằng và linh hoạt, đồng thời giúp nâng cao hiệu quả trong việc xử lý các trường hợp vi phạm hành chính.
Quy định này còn có tác dụng khuyến khích sự tuân thủ của các doanh nghiệp đối với quy định của pháp luật về thuế và hóa đơn. Bằng cách áp dụng biện pháp xử phạt một cách có chế độ và minh bạch, người kinh doanh sẽ cảm nhận được sự nghiêm túc của quy định, từ đó tạo động lực để duy trì sự tuân thủ và tích cực tham gia vào quá trình quản lý thuế của họ
3. Hộ kinh doanh mua hóa đơn của cơ quan thuế nếu phát hiện hóa đơn đã lập bị mất thì báo cáo trong thời gian nào?
Theo hướng xử lý trong trường hợp mất hóa đơn, được quy định tại khoản 1 Điều 28 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, và cá nhân kinh doanh cần thực hiện các bước nhất định để báo cáo và thông báo với cơ quan thuế quản lý. Chi tiết quy định như sau:
Xử lý mất, cháy, hỏng hóa đơn đặt in đã mua của cơ quan thuế:
- Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh khi phát hiện hóa đơn đã lập hoặc chưa lập bị mất, cháy, hỏng, phải lập báo cáo về sự cố mất hóa đơn và thông báo ngay lập tức cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
- Việc lập báo cáo phải tuân thủ theo Mẫu số BC21/HĐG, Phụ lục IA, được ban hành kèm theo Nghị định này.
- Thời hạn lập báo cáo không được vượt quá 05 ngày kể từ ngày xảy ra sự cố mất, cháy, hỏng hóa đơn. Trong trường hợp ngày cuối cùng (ngày thứ 05) trùng với ngày nghỉ theo quy định của pháp luật, thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày tiếp theo của ngày nghỉ đó.
Quy định này nhằm đảm bảo tính chính xác và khả thi của quy trình xử lý mất hóa đơn, đồng thời giúp cơ quan thuế có thông tin kịp thời để thực hiện các biện pháp kiểm tra, giám sát, và xử lý theo quy định của pháp luật.
Như vậy, theo quy định hiện hành, trong trường hợp hộ kinh doanh mua hóa đơn của cơ quan thuế và phát hiện hóa đơn đã lập bị mất, các bước xử lý và báo cáo được đặc tả như sau:
Đối với hộ kinh doanh đã mua hóa đơn từ cơ quan thuế và phát hiện rằng một hoặc nhiều hóa đơn đã lập bị mất, trách nhiệm của họ là lập báo cáo về sự cố mất hóa đơn và thông báo ngay lập tức đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Thời hạn lập báo cáo không được quá 05 ngày kể từ ngày xảy ra sự cố mất hóa đơn. Trong trường hợp ngày cuối cùng (ngày thứ 05) trùng với ngày nghỉ theo quy định của pháp luật, thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày tiếp theo của ngày nghỉ đó. Điều này nhằm đảm bảo tính chính xác và kịp thời trong quá trình thông báo và xử lý các vấn đề liên quan đến mất hóa đơn, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế trong việc kiểm tra và giám sát quá trình quản lý hóa đơn.
Mọi thắc mắc quý khách hàng xin vui lòng gửi về số Hotline 1900.868644 hoặc địa chỉ email [email protected] để được giải đáp. Trân trọng!
